2007年1月1日,长江公司用银行存款66 000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日,大海公司账面所有者权益为80 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中
2007年1月1日,长江公司用银行存款66 000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日,大海公司账面所有者权益为80 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为60 000万元,资本公积为4 000万元,盈余公积为1 600万元,未分配利润为14 400万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。 大海公司2007年度实现净利润8 000万元,提取盈余公积800万元;2007年宣告分派2006年现金股利2 000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润10 000万元,提取盈余公积1 000万元,2008年宣告分派2007年现金股利2 200万元。 要求: (1)编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
【答案】(1)编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录: ① 2007年1月1日投资时: 借:长期股权投资——大海公司 66 000 贷:银行存款 66 000 ② 2007年分派2006年现金股利2 000万元: 借:应收股利 (2 000×80%)1 600 贷:投资收益 1 600 借:银行存款 1 600 贷:应收股利 1 600 ③2008年宣告分配2007年现金股利2 200万元: 应收股利=2 200×80%=1 760(万元) 借:应收股利 1 760 贷:投资收益 1 760 借:银行存款 1 760 贷:应收股利 1 760 (2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额: ①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=66 000+8 000×80%-2 000×80%=70 800(万元)。 ②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=66 000+8 000×80%-2 000×80%+10 000×80%-2 200×80%=77 040(万元)。
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