习题一
一、目的：练习借款费用的核算 二、资料
2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：
（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。
（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。 （4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。 （5）至2009年末、该项工程尚未完工。 三、要求
1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。
2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
1、专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同时，由于工程在2009年4月1日--7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至2009年末尚未完工，所以，2009年专门借款利息应予资本化的期间为：
2009年1月1日——3月31日 2009年7月3日——12月31日
2、①2009年第一季度：
专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20 未用专门借款转存银行取得的利息收入=4 应予资本化的专门借款利息金额＝20-4＝16 ②2009年第一季度：
专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20 未用专门借款转存银行取得的利息收入=4 应予费用化的专门借款利息金额＝20-4＝16 ③2009年第三季度：
专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20
应予费用化的专门借款利息金额=1000×8％×2/360=0.44 交易性证券投资收益=9
应予资本化的专门借款利息金额＝20-0.44-9＝10.56
（2）本年末A公司固定资产的账面价值大于其计税基础 ，产生应纳税暂时性差异。
应纳税暂时性差异=255 000-243 000=12 000（元） 则：递延所得税负债=12 000×25%=3 000（元）
（3）A公司本年度的纳税所得额=2 000 000-8 000+4 000+（45 000-57 000） =1 984 000（元）
2007年度A公司应交所得税=1 984 000×25%=496 000（元）
（4）因年内已预交所得税45万元，年末应交所得税=496 000-450 000=4 6000（元）
借：所得税费用 49000
贷： 应交税费——应交所得税 46 000
递延所得税负债 3 000
习题三
习题三
一、见教材（P236）
与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？
独资企业、合伙企业与公司制企业的区别主要是法律投资主体的区别，而在会计核算上并无太大差别，最大的差别可能就是在股东利润分配的账务处理上。 所有者权益在除公司制企业以外的其他不同组织形式的企业里，其表现形式和权利、责任是不同的。独资企业和合伙企业的所有者权益与公司制企业的所有者权益有着明显不同的特征。
独资企业是个人独资创、完全由个人经营的企业。独资企业不是独立的法律实体，没有独立性行为能力，企业的资产全部归个人所有，所有者权益表现为直接的业主权益。一般来说，业主直接经营并管理企业，对企业的重大经营决策及人事安排、盈利分配等具有决定权；同时，对企业的债务负全部责任，当企业的财产不足以清偿其债务时，业主必须将个人的财产用来清偿企业债务，即企业的所有者要对企业的债务负无限清偿责任。独资企业的所有者权益无须像公司制企业那样分为投入资本、资本公积、盈余公积。无论业主向企业投入资本、从企业提款，还是从企业经营中获取利润，都可直接归于业主资本账户。但在会计核算上必须明确区分独资企业与业主个人的经济活动。
合伙企业是由两个或两个以上的投资者订立合伙协议，共同出资、共同经营、共享收益、共担风险，并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织。其所有者权益最终体现为各合伙人的资本。法律未对合伙企业盈利分配作出限制，在向合伙人支付合伙利润前无须提取公积金和公益金。合伙企业的所有者权益也无须区分为资本投入和经营中因盈利而产生的积累。一般来说，合伙人共同参与企业的经营和管理，各合伙人对企业的经营决策、人事安排、盈利分配等，是按各合伙人的投资金额比例或契约规定享有相应的决定权，并相应地对企业的债务负全部责任，当企业的财产不足以清偿其债务时，合伙人有责任以个人财产来清偿企业债务，如其中某一合伙人无力承担其应承担的责任时，其他合伙人有代其承担的责任，即合伙企业的合伙人对企业的债务负有无限连带清偿的责任。因此合伙企业无论是资本投入，还是业主提款或经营损益最终都归为每一合伙人开设的“业主资本”账户。与独资企业不同的是，追加投资和从企业提款必须符合合伙合同的规定，征得其他合伙人的同意。
二、见教材（P258）
试述商品销售收入的确认条件？
企业销售商品应该同时满足5个条件,
1'企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.
2'企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制. 3'销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额.
4'销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.
5'销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量.
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