2013春第二次在线作业
试卷总分：100
单选题
多选题
判断题
一、单选题（共 10 道试题，共 30 分。）
V
1. 甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是()。
A. 截止
B. 计价或分摊
C. 发生
D. 完整性
满分：3 分
2. L注册会计师对M公司2006年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是()。
A. 2006年3月销售一批产品给A公司，2006年11月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。由于该账款属当年发生，M公司在2006年未对该应收账款全额计提坏账准备
B. M公司于2006年11月向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备
C. M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备
D. M公司应收某关联公司的货款截止2006年末已逾期3年以上，原
满分：3 分
3. 注册会计师张王、李赵审计了申公司2006年度的财务报表，出具了无保留意见审计报告。事后申公司因发现登记应收账款明细账的出纳人员艾财于2006年8月8日贪污了1万元的货款、给公司造成损失为由起诉张王、李赵审计工作质量没有达到独立审计准则的要求。申公司在起诉书中提出了以下几条理由。其中，法官最应当进行考虑的理由是()。
A. “张王、李赵在审计中没有对我公司的货币资金内部控制进行了解，不符合独立审计准则中有关对内部控制进行研究、评价的要求”
B. “我公司在财务人员职责分工方面进行了全面的分析，特别是对不相容职务进行了严格分工，艾财的贪污与内部控制无关”
C. “我国法律规定，金额在1万元以上的贪污属于重大经济案件，张王、李赵确定的我公司财务报表重要性高达200万元，严重违反了国家规定”
D. “据悉，张王在执业五年期间曾经三次参加全国注册税务师资格考试，屡考屡败，这充分说明张王不具备基本的专业胜任能力”
满分：3 分
4. 为了证实某月份被审计单位关于营业收入的发生认定，下列程序中，最有效的是()。
A. 从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账
B. 从销售发票追查到发运凭证
C. 从主营业务收入明细账追到发运凭证
D. 从销售发票追查到主营业务收入明细账
满分：3 分
5. 注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()。
A. 先从溢价中抵扣
B. 作为长期待摊费用
C. 作为递延资产
D. 作为当期管理费用
此题选: D 满分：3 分
6. 在验证应付账款余额不存在漏报时，D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是()。
A. 供应商开具的销售发票
B. 供应商提供的月对账单
C. 丁公司编制的连续编号的验收报告
D. 丁公司编制的连续编号的订货单
满分：3 分
7. 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款――A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的()认定存在问题。
A. 发生
B. 完整性
C. 准确性
D. 计价和分摊
满分：3 分
8. 下列证据中，属于内部书面证据的有()。
A. 应收账款的回函
B. 存货盘点表
C. 材料入库单
D. 注册会计师编制的账龄分析表
满分：3 分
9. 戊公司于2006年末更换了大股东，并成立了新的董事会。继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2006年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2006年度已审财务报表和提供管理层声明书。A注册会计师应发表的审计意见类型为()。
A. 无法表示意见
B. 保留意见
C. 标准的无保留意见
D. 否定意见
满分：3 分
10. 赵钱、孙理对辰公司2006年度财务报表实施了审计，出具了保留意见的审计报告。事后辰公司以赵钱、孙理实施的审计程序不符合独立审计准则、审计工作有缺陷为由，对两位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中，法官应当认可的是()。
A. 辰公司已对其存在的重大不确定事项在财务报表附注中进行了充分披露，但张王、李赵并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段
B. 辰公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照赵钱、孙理的要求进行了充分的披露，但张王、李赵却在审计报告的意见段后增加了强调事项段
C. 对存货实施抽查程序时，赵钱、孙理仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
D. 观察固定资产时，仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物，而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类
满分：3 分
2013春第二次在线作业
试卷总分：100
单选题
多选题
判断题
二、多选题（共 10 道试题，共 30 分。）
V
1. 下列属于外部审计证据的有()。
A. 审计人员亲自参与盘点或监督盘点编制的盘点表
B. 审计人员重新计算的被审计单位的成本
C. 审计人员观察取得的关于被审计单位内部控制执行情况的证据
D. 管理当局声明书
满分：3 分
2. 尽管王注册会计师在对T公司进行中期审计期间已获取有关控制在期中有效运行的审计证据，他仍应对自期中至期末这一剩余期间的内部控制有效性进行控制测试，以获取充分适当的审计证据。一般来说，需要获取的剩余期间审计证据的数量与下列()因素成同向变动关系。
A. 评估的认定层次重大错报风险的重大程度
B. 自期中至期末的剩余期间的长度
C. 在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
D. 在剩余期间内部控制发生重大变化的范围
满分：3 分
3. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据()。
A. 询问被审计单位的人员
B. 观察特定控制的运用
C. 检查文件和报告
D. 分析程序
满分：3 分
4. 当存在法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，注册会计师的责任取决于()。
A. 业务的性质
B. 法律法规的规定
C. 相关执业准则的规定
D. 以上都不对
满分：3 分
5. 下列哪些措辞应当出现在否定意见审计报告中？()
A. “除……的影响外”
B. “由于上述问题造成的重大影响”
C. “鉴于上述事实”
D. “由于受到前段所述事项的重大影响”
满分：3 分
6. 注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有()。
A. 控制测试
B. 实质性程序
C. 了解被审计单位及其环境
D. 分析程序
满分：3 分
7. 在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述是()。
A. 在审计的基础上对财务报表发表审计意见
B. 按审计准则要求出具审计报告，对审计报告的真实性、合法性负责
C. 注册会计师的审计意见只能合理保证报表使用人确定已审财务报表的可靠程度
D. 查错防弊，保护资产安全、完整
满分：3 分
8. 注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：()
A. 审计风险
B. 具体审计项目的重要性
C. 注册会计师的审计经验
D. 审计过程中是否发现错误或舞弊
满分：3 分
9. 注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是()。
A. 错报风险越大，需要的审计证据可能越多
B. 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C. 证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多
D. 获取的原件证据可能比获取的复印件证据少
满分：3 分
10. 审计范围受到某种程度的限制时，注册会计师可出具的审计报告是()。
A. 无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见
满分：3 分
2013春第二次在线作业
试卷总分：100
单选题
多选题
判断题
三、判断题（共 20 道试题，共 40 分。）
V
1. 对于变更验资，注册会计师不仅对本次注册资本及实收资本的变更情况发表意见，还应对被审验单位累计的注册资本及实收资本发表意见。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
2. 注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
3. 事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师B发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所做的审计结论。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
4. 如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师可以在审计报告中提及前任注册会计师。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
5. 当使用服务机构注册会计师的报告时，注册会计师可以在审计报告中提及服务机构注册会计师的报告。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
6. 若注册会计师查实了被审计单位与营业收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
7. 舞弊是导致财务报表发生错报的故意行为，也是导致财务报表重大错报风险的根源之一。注册会计师在审计过程中首先应依据相关法律判定舞弊是否已发生，然后才能基于判定结果确定舞弊导致的重大错报风险。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
8. 审查坏账准备提取是否正确，仅关系到资产负债表的正确性。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
9. 在检查已盘点的存货时，注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的准确性。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
10. 如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
11. 由于固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，因此，无须了解固定资产的保险情况。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
12. 项目质量控制复核是指项目组成员在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
13. 只要被审计单位的会计报表违背了《企业会计准则》的要求，注册会计师就应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
14. 口头证据一般只能给审计人员提供审计线索，起旁证作用。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
15. 若注册会计师查实了被审计单位与营业收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
16. 已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时需要调整原已计提的折旧额。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
17. 对大额应收账款反复实施肯定式函证，而未收到回函的，注册会计师应采用追查程序予以证实。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
18. 询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
19. 当使用服务机构注册会计师的报告时，注册会计师可以在审计报告中提及服务机构注册会计师的报告。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
20. 预付账款并非只能列作流动负债。如果预付账款期末余额不大，注册会计师应认可被审计单位列入流动资产项目。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
试卷总分：100
单选题
多选题
判断题
一、单选题（共 10 道试题，共 30 分。）
V
1. 甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是()。
A. 截止
B. 计价或分摊
C. 发生
D. 完整性
满分：3 分
2. L注册会计师对M公司2006年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是()。
A. 2006年3月销售一批产品给A公司，2006年11月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。由于该账款属当年发生，M公司在2006年未对该应收账款全额计提坏账准备
B. M公司于2006年11月向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备
C. M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备
D. M公司应收某关联公司的货款截止2006年末已逾期3年以上，原
满分：3 分
3. 注册会计师张王、李赵审计了申公司2006年度的财务报表，出具了无保留意见审计报告。事后申公司因发现登记应收账款明细账的出纳人员艾财于2006年8月8日贪污了1万元的货款、给公司造成损失为由起诉张王、李赵审计工作质量没有达到独立审计准则的要求。申公司在起诉书中提出了以下几条理由。其中，法官最应当进行考虑的理由是()。
A. “张王、李赵在审计中没有对我公司的货币资金内部控制进行了解，不符合独立审计准则中有关对内部控制进行研究、评价的要求”
B. “我公司在财务人员职责分工方面进行了全面的分析，特别是对不相容职务进行了严格分工，艾财的贪污与内部控制无关”
C. “我国法律规定，金额在1万元以上的贪污属于重大经济案件，张王、李赵确定的我公司财务报表重要性高达200万元，严重违反了国家规定”
D. “据悉，张王在执业五年期间曾经三次参加全国注册税务师资格考试，屡考屡败，这充分说明张王不具备基本的专业胜任能力”
满分：3 分
4. 为了证实某月份被审计单位关于营业收入的发生认定，下列程序中，最有效的是()。
A. 从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账
B. 从销售发票追查到发运凭证
C. 从主营业务收入明细账追到发运凭证
D. 从销售发票追查到主营业务收入明细账
满分：3 分
5. 注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()。
A. 先从溢价中抵扣
B. 作为长期待摊费用
C. 作为递延资产
D. 作为当期管理费用
此题选: D 满分：3 分
6. 在验证应付账款余额不存在漏报时，D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是()。
A. 供应商开具的销售发票
B. 供应商提供的月对账单
C. 丁公司编制的连续编号的验收报告
D. 丁公司编制的连续编号的订货单
满分：3 分
7. 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款――A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的()认定存在问题。
A. 发生
B. 完整性
C. 准确性
D. 计价和分摊
满分：3 分
8. 下列证据中，属于内部书面证据的有()。
A. 应收账款的回函
B. 存货盘点表
C. 材料入库单
D. 注册会计师编制的账龄分析表
满分：3 分
9. 戊公司于2006年末更换了大股东，并成立了新的董事会。继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2006年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2006年度已审财务报表和提供管理层声明书。A注册会计师应发表的审计意见类型为()。
A. 无法表示意见
B. 保留意见
C. 标准的无保留意见
D. 否定意见
满分：3 分
10. 赵钱、孙理对辰公司2006年度财务报表实施了审计，出具了保留意见的审计报告。事后辰公司以赵钱、孙理实施的审计程序不符合独立审计准则、审计工作有缺陷为由，对两位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中，法官应当认可的是()。
A. 辰公司已对其存在的重大不确定事项在财务报表附注中进行了充分披露，但张王、李赵并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段
B. 辰公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照赵钱、孙理的要求进行了充分的披露，但张王、李赵却在审计报告的意见段后增加了强调事项段
C. 对存货实施抽查程序时，赵钱、孙理仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
D. 观察固定资产时，仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物，而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类
满分：3 分
2013春第二次在线作业
试卷总分：100
单选题
多选题
判断题
二、多选题（共 10 道试题，共 30 分。）
V
1. 下列属于外部审计证据的有()。
A. 审计人员亲自参与盘点或监督盘点编制的盘点表
B. 审计人员重新计算的被审计单位的成本
C. 审计人员观察取得的关于被审计单位内部控制执行情况的证据
D. 管理当局声明书
满分：3 分
2. 尽管王注册会计师在对T公司进行中期审计期间已获取有关控制在期中有效运行的审计证据，他仍应对自期中至期末这一剩余期间的内部控制有效性进行控制测试，以获取充分适当的审计证据。一般来说，需要获取的剩余期间审计证据的数量与下列()因素成同向变动关系。
A. 评估的认定层次重大错报风险的重大程度
B. 自期中至期末的剩余期间的长度
C. 在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
D. 在剩余期间内部控制发生重大变化的范围
满分：3 分
3. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据()。
A. 询问被审计单位的人员
B. 观察特定控制的运用
C. 检查文件和报告
D. 分析程序
满分：3 分
4. 当存在法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，注册会计师的责任取决于()。
A. 业务的性质
B. 法律法规的规定
C. 相关执业准则的规定
D. 以上都不对
满分：3 分
5. 下列哪些措辞应当出现在否定意见审计报告中？()
A. “除……的影响外”
B. “由于上述问题造成的重大影响”
C. “鉴于上述事实”
D. “由于受到前段所述事项的重大影响”
满分：3 分
6. 注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有()。
A. 控制测试
B. 实质性程序
C. 了解被审计单位及其环境
D. 分析程序
满分：3 分
7. 在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述是()。
A. 在审计的基础上对财务报表发表审计意见
B. 按审计准则要求出具审计报告，对审计报告的真实性、合法性负责
C. 注册会计师的审计意见只能合理保证报表使用人确定已审财务报表的可靠程度
D. 查错防弊，保护资产安全、完整
满分：3 分
8. 注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：()
A. 审计风险
B. 具体审计项目的重要性
C. 注册会计师的审计经验
D. 审计过程中是否发现错误或舞弊
满分：3 分
9. 注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是()。
A. 错报风险越大，需要的审计证据可能越多
B. 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C. 证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多
D. 获取的原件证据可能比获取的复印件证据少
满分：3 分
10. 审计范围受到某种程度的限制时，注册会计师可出具的审计报告是()。
A. 无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见
满分：3 分
2013春第二次在线作业
试卷总分：100
单选题
多选题
判断题
三、判断题（共 20 道试题，共 40 分。）
V
1. 对于变更验资，注册会计师不仅对本次注册资本及实收资本的变更情况发表意见，还应对被审验单位累计的注册资本及实收资本发表意见。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
2. 注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
3. 事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师B发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所做的审计结论。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
4. 如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师可以在审计报告中提及前任注册会计师。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
5. 当使用服务机构注册会计师的报告时，注册会计师可以在审计报告中提及服务机构注册会计师的报告。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
6. 若注册会计师查实了被审计单位与营业收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
7. 舞弊是导致财务报表发生错报的故意行为，也是导致财务报表重大错报风险的根源之一。注册会计师在审计过程中首先应依据相关法律判定舞弊是否已发生，然后才能基于判定结果确定舞弊导致的重大错报风险。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
8. 审查坏账准备提取是否正确，仅关系到资产负债表的正确性。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
9. 在检查已盘点的存货时，注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的准确性。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
10. 如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
11. 由于固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，因此，无须了解固定资产的保险情况。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
12. 项目质量控制复核是指项目组成员在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
13. 只要被审计单位的会计报表违背了《企业会计准则》的要求，注册会计师就应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
14. 口头证据一般只能给审计人员提供审计线索，起旁证作用。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
15. 若注册会计师查实了被审计单位与营业收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
16. 已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时需要调整原已计提的折旧额。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
17. 对大额应收账款反复实施肯定式函证，而未收到回函的，注册会计师应采用追查程序予以证实。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
18. 询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
19. 当使用服务机构注册会计师的报告时，注册会计师可以在审计报告中提及服务机构注册会计师的报告。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
20. 预付账款并非只能列作流动负债。如果预付账款期末余额不大，注册会计师应认可被审计单位列入流动资产项目。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
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