作业一
一、计算题
1.某出版社2011年10月发生以下几笔购销业务:
(1)购入纸张一批，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已验收入库。
(2)支付印刷厂印装费用，取得的增值税专用发票上注明的印刷金额为50万元。
(3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明销售货价为300万元。
(4)支付销售图书的运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元，其中保险费1000元。
(5)向有关高等院校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。
(6)加工制作了一种礼品性质的图书，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。
要求:计算该出版社当月应纳增值税额。
解：（1）当月购货进项税额=100*17%+5*7%+（5-.01）*7%+6*17%=27.213万元
（2）当月销货销项税额=300*13%+20*13%+6*17%=42.62万元
（3）当月应纳增值税额=42.62-27.213=15.407万元
2．某生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2011年5月发生有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输收入5.85万元。
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该产品无同类产品市场销售价格。
（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆0.9万元。
（5）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位运费5万元，均取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。
答：销项税=80*17%+5.85/1.17*17%+29.25/1.17*17%+20*（1+10%）*17%=13.6+0.85+4.25+3.74=22.44万元
进项税=10.2+6*7%+30*13%+5*7%=10.2+0.42+3.9+0.35=14.87万元
进项转出=（30*13%+5*7%）*20%=0.85万元
该企业2005年5月应缴纳的增值税税额=销项-进项+进项转出=22.44-14.87+0.85=8.42万元。
3．某企业生产并销售B产品(属于免税并退税范围),2011年9月购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的材料价款为200万元,增值税为34万元。本月内销收入为300万元，外销收入按当日市场汇率折合人民币250万元。增值税征收率和退税率分别为17%和15%，当月已销产品的生产成本为150万元。假设该企业办理退（免）税适用“免、抵、退”办法，购销业务均以银行存款收付，当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额。
要求：（1）计算该企业当月应纳或应退的增值税额
（1）①出口货物不予抵扣或退税额
=250×（17%-15%）=5（万元）
②当期应纳增值税税额
=300×17%-（200×17%-5）
=51-29=22（万元）
由于内销需要缴纳增值税，当期期末留抵税额为零。因此当期外销无税可退，即当期应退税额为零
（2）假设上述企业执行“先征后退”办法办理出口退税，请计算该企业当月应收出口退税和应交纳的增值税额。
（1）出口免税
（2）出口货物不予抵扣或退税额=250×（17%-15%）=5（万元）
（3）当月应纳增值税额=300×17%-（150×17%-5）=34-20.5=13.5（万元）
当月应纳增值税为13.50万元。
（2）
①出口货物销项税额
=250×17%=42.5（万元）
②内销货物销项税额
=300×17%=51（万元）
③当月进项税额
=200×17%=34（万元）
④当月应纳增值税税额
=（42.5+51）-34
=93.5-34=59.5（万元）
⑤应收出口退税
=250×15%=37.5（万元）
4．某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2011年第二季度内销货物取得不含税销售额为800万元，出口货物销售额为200万美元（离岸价），外汇人民币牌价为6.3，购进所需原材料等货物的进项税额为250万元，另外支付进货运费（发票）金额为4万元。该企业销售货物适用税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额35万元。
请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额。
答：
(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*6.3*(17%-9%)=100.8(万元)
(2)当期应纳税额=800*17%-{[250+4/(1+7%)*7%]-100.8]}-35=-48.44 (万元)
(3)出口货物”免/抵/退”税额=200*6.3*9%=113.4(万元)
(4)按规定,如果当期末留抵税额≤当期免抵退税额时,
当期应退税收额=当期期末留抵税额
即该企业当期应退税额=48.44(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=113.4-48.44=64.96(万元)
5.华南电机公司2011年10月销售电机1台，价款为10万元，增值税1.7万元。此外该公司的附属车队还对外提供运输任务，10月份取得运输收入2万元。由于保管不善10月份发生一起产成品损坏事故，造成2台电机被毁，被毁电机的成本为8万元，已计入的进项税额1.36元。假设该公司销货收入与运输收入在会计上不能准确划分，该月购进货物可抵扣的进项税额为2万元。
请计算该公司2011年10月应交纳的增值税。
答：1）当月销项税额=10×17%+2×17%=2.04（万元）
（2）当月进项税额=2-1.36=0.64（万元）
（3）当月应纳增值税税额 =2.04-0.64=1.4（万元）
二，分析题
案情：某商业企业当月销售货物销售额为400万元，以还本销售的方式销售货物销售额50万元，同时发生还本支出20万元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明的价款是200万元，货物已验收入库，货款尚未支付。另外，该企业由于进货资金比较紧张，经联系与某生产企业采取以货换货的方式交换商品产品，协议议定金额为60万元,货物已经交换完毕并验收入库。以货易货的对方企业适用13%的增值税税率。其他购销货物税率均为17%。当月底企业计算当月应纳增值税是：
（400+50-20）*17%-200*17%=39.10(万元)
请用增值税条例及有关规定具体分析企业哪些行为是错误的,并正确计算企业当月应纳增值税税额。
答：
（1）还本销售，税法规定采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
（2）商业企业购进货物，其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。因而该企业此项抵扣是错误的。该项进项税额不得从当月销项税额中抵扣。
（3）以货易货销售。以货易货双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。该企业没有按此规定处理是错误的。
正确的当月应纳税额=（400+50+60）×17%-60×13%=86.7-7.8=78.9（万元）
（1）还本销售。税法规定采取还本销售方式销售货物，其销售额按货物的销售价格计算，不得减除还本支出。
（2）商业企业购进货物，其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣。
（3）以货易货销售，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
正确的当月应纳税额=（400+50+60）×17%-60×13% =86.7-7.8=78.9（万元）
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