一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。）
1. 出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其会计处理为（A ）。
A. 借：其他业务成本贷：应交税费――应交消费税
B. 借：营业税金及附加 贷：应交税费――应交消费税
C. 借：其他业务支出 贷：应交税费――应交消费税
D. 借：营业外支出 贷：应交税费――应交消费税
2. 某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65％），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（ A）。
A. 331.5元
B. 510元
C. 610.3元
D. 714元.13
3. 某饭店共设两层餐厅和10个包间，某月该饭店取得收入如下：餐厅的餐费150万元；另收服务费0.2万元；附设独立核算小卖部取得收入共计2万元；出租柜台销售工艺品，销售收入1万元，月租金0.1万元，该饭店当月应纳营业税为（B ）。
A. 7.505万元
B. 7.515万元
C. 7.605万元
D. 7.615万元
4. 由于消费税属价内税，企业销售应税消费品的售价包含消费税（不含增值税），因此，企业缴纳的消费税，应记入（ D）账户，由销售收入补偿。
A. 主营业务成本
B. 其他业务成本
C. 营业外支出
D. 营业税金及附加
5. 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（C ）。
A. 年不含税销售额在30万元以上的从事货物生产的纳税人
B. 年不含税销售额100元以上的从事货物批发的纳税人
C. 年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
D. 年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
6. 自2009年起，我国的增值税类型为（B ）。
A. 生产型
B. 消费型
C. 收入型
D. 生产增值型
7. A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费品后销售，取得销售收入额89000元，适用税率为40％。A厂实际负担的消费税额为（ B）。
A. 8600元
B. 49100元
C. 4028.5元
D. 22100元
8. B企业向境外公司销售一批货物，外国实付成交价为850万元；报关出境地为天津港，抵达天津港前的费用包括运输费1.2万元，保险费2.8万元，装卸费0.95万元，以上费用由B企业自己承担，海关核定的关税率20%。则出口关税（ D）万元。
A. 141.67
B. 170.99
C. 142.65
D. 142.49
9. 委托加工组价公式中的“实际成本”，是指（B ）。
A. 委托方提供加工材料的实际成本，含增值税
B. 委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税
C. 受托方提供加工材料的实际成本，含增值税
D. 受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税
10. 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格＝（A ）。
A. 营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）
B. 营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率）
C. 营业成本或工程成本÷（1－营业税税率）
D. 营业成本或工程成本÷（1＋营业税税率）
11. A公司承包一项工程，总造价6000万元，A公司将l500万元的安装工程分包给B公司。工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖l50万元。A公司又将其中材料差价款200万元和提前竣工奖50万元支付给B企业。计算A公司应缴纳和代扣代缴的营业税分别为( C )万元。
A. 180；45
B. 150；45
C. 150；52.5
D. 180；52.5
12. 某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（B）元。
A. 51
B. 145.29
C. 170
D. 68
13. 某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1 000公斤，成本为17万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为（A ）
A. 4.8万元
B. 6.55万
C. 7.91万
D. 8.20 万
14. 按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费，扣除应交税金后的余额，贷记（B ）科目。
A. 其他业务收入
B. 营业外收入
C. 主营业务收入
D. 营业税金及附加
15. 某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税是（B ）。
A. 14.45万元
B. 14.14万元
C. 13.85万元
D. 11.05万元
16. 以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是（C ）。
A. 消费税
B. 资源税
C. 增值税
D. 营业税
17. 小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时不论收到普通发票、还是增值税专用发票，其会计处理为（ B）。
A. 借：原材料等 应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等
B. 借：原材料等贷：银行存款等
C. 借：原材料等 应交税费――应交增值税 贷：银行存款等
D. 借：原材料等 贷：银行存款等应交税费――应交增值税（进项税额转出）
18. 企业缴纳的印花税，一般是自行计算、购买、贴花、注销，不会形成税款债务，因此，在缴纳时直接贷记（ B）账户。
A. 应交税费
B. 银行存款
C. 管理费用
D. 销售费用
19. 纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（D ）。
A. 不征消费税
B. 按同类商品平均售价计征消费税
C. 按市场价格计征消费税
D. 按同类商品最高售价计征消费税 |
20. 以下不计入进口货物关税完税价格的项目有（ A）。
A. 向自己的采购代理人支付的劳务费用
B. 向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用
C. 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
D. 由买方负担的包装材料和包装劳务费用
二、多选题（共 20 道试题，共 40 分。）
1. 关于营业税的扣缴义务人，下列陈述正确的是（ABC）。
A. 委托金融机构发放贷款，以受托金融机构为扣缴义务人
B. 建筑业实行分包或转包，税款以总包人为扣缴义务人
C. 境外单位在境内发生应税行为，未设机构的，有代理人的，以代理人为扣缴义务人
D. 个人转让专利权的，受让者为单位的，以该单位为扣缴义务人，受让者为个人的， 由转让者自己缴纳
2. 下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（BC ）。
A. 烟丝
B. 卷烟
C. 白酒
D. 酒精
3. 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（ABC）。
A. 单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。
B. 酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。
C. 无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。
D. 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税
4. 下列项目中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（CD ）。
A. 分期收款方式下，合同规定的收款日期
B. 预收货款方式下，货物发出的当天
C. 赊销方式下，货物发出的当天
D. 报关进口的货物为报关进口后的7天内
5. 对于建筑业的营业税，下列陈述观点正确的是（ACD ）。
A. 建筑业的营业税征税范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业
B. 将自建建筑物出租，要缴纳建筑业营业税
C. 对自建自售建筑物，除了按销售不动产征收营业税外，还应征收一道建筑业营业税
D. 自建，其纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天
6. 下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（AD）。
A. 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B. 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目
C. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品
D. 企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
7. 某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入3万元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%。则下列处理正确的是（BD）。
A. 应将全部收入23万元按文化体育业征税
B. 当月应纳营业税税额为4.15万元
C. 给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税
D. 门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税
8. 应税消费品销售实现时，按规定计算的应缴消费税，正确的会计分录为（AB）。
A. 借：营业税金及附加贷：应交税费──应交消费税
B. 借：应交税费──应交消费税贷：银行存款
C. 借：其他业务成本 贷：应交税费──应交消费税
D. 借：营业外支出 贷：应交税费──应交消费税
9. 纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（ACD）。
A. 用于直接销售
B. 继续加工成应税消费品并销售
C. 用于对外投资或无偿赠送他人
D. 用于职工福利品发放
10. 应税消费品数量是纳税期的销售数量，下列关于销售数量的确定正确的是（ACD）。
A. A销售自产应税消费品的，为应税消费品的销售量；
B. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的入库数量；
C. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品量；
D. 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税量。
11. 下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有（CD ）是正确的。
A. 采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天
B. 委托商场销售货物，为商场售出货物的当天
C. 将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天
D. 进口货物，为货物到岸的当天
12. 暂时性差异是指资产或负债的计税基础与其列示在财务报表上的账面金额之间的差异。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为（AB）两种差异。
A. 应纳税暂时性差异
B. 可抵扣暂时性差异
C. 永久性差异
D. 时间性差异
13. 下列项目中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ CD）。
A. 分期收款方式下，合同规定的收款日期
B. 预收货款方式下，货物发出的当天
C. 赊销方式下，货物发出的当天
D. 报关进口的货物为报关进口后的7天内
14. 对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的是（AD ）。
A. 白酒
B. 啤酒
C. 黄酒
D. 米酒
15. 企业不提供与其关联方之间业务往来资料的，税务机关有权按照下列（ACD）方法核定其应纳税所得额。
A. 参照同类或类似企业的利润率水平核定
B. 按照企业合理的费用加利润的方法核定
C. 按照关联企业集团整体利润的合理比例核定
D. 按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定
16. 下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（BCD）。
A. 企业支付的违约金
B. 企业之间支付的管理费
C. 企业内营业机构之间支付的租金
D. 非银行企业内营业机构之间支付的利息
17. 所得税会计应设置的会计账户有（ACD）。
A. 所得税费用
B. 递延税款
C. 递延所得税资产
D. 递延所得税负债
18. 下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有（CD）是正确的。
A. 采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天
B. 委托商场销售货物，为商场售出货物的当天
C. 将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天
D. 进口货物，为报关进口的当天
19. 企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产（或负债），应编制的会计分录为（AB）。
A. 借：所得税费用――递延所得税费用 资本公积――其他资本公积 贷：递延所得税负债
B. 借：递延所得税资产 贷：所得税费用――递延所得税费用 资本公积――其他资本公积
C. 借：所得税费用――递延所得税费用 资本公积――其他资本公积 贷：递延所得税资产
D. 借 ：递延所得税负债贷：所得税费用――递延所得税费用 资本公积――其他资本公积
20. 应税消费品销售实现时，按规定计算的应缴消费税，正确的会计分录为（AB ）。
A. 借：营业税金及附加贷：应交税费──应交消费税
B. 借：应交税费──应交消费税贷：银行存款
C. 借：其他业务成本 贷：应交税费──应交消费税
D. 借：营业外支出 贷：应交税费──应交消费税
三、判断题（共 10 道试题，共 20 分。）
1. 对进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。
2. ×所得税会计处理方法采用的是利润表债务法。
3. 对纳税客体是区别不同税种的主要标志
4. 对税法规定，固定资产采取缩短折旧年限方法的, 最短不得低于固定资产计算折旧的最短年限的60%。
5. ×负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定不可抵扣的金额。
6. 对包装物押金并入销售额纳税时，先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。
7. ×非房地产开发企业报废清理固定资产时，计算的应交营业税额，记入“固定资产清理”账户的贷方。
8. 对从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。
9. ×计算应纳税所得允许税前扣除的税金是指企业实际发生的各项税金及附加。
10. ×受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税应包含在增值税的销售额中。
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