《审计学C》山东大学20春作业参考答案

审计学C
一、单项选择题
1、鉴证业务涉及的三方关系人包括（  ）。
A.CPA、责任方和报表使用者 B.CPA、被审计单位和预期使用者  C.事务所、责任方和预期使用者  D.CPA、责任方和预期使用者
2、下列各项业务中，属于有限保证的鉴证业务的是（  ）。
A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.管理咨询 D.代编财务信息
3、下列有关鉴证业务的提法中，正确的是（　）。A.在鉴证业务中，注册会计师只是对鉴证物件信息提出结论  B.鉴证业务要素包括：鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告  C.在直接报告业务中，注册会计师应直接说明鉴证物件并提出鉴证结论 D.在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础　　
4、注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，按照审计准则要求对有关应收账款进行了函证，并实施了其它必要的审计程序，但最终仍有应收账款的重大错报未能查出。你认为下列对注册会计师责任界定的正确的是（　）。A.没有过失　　B.普通过失　　C.重大过失　　D.欺诈　　　
5、在审计实施阶段，下列哪个审计程序或概念必须运用（?? ）
A、控制测试  B、实质性程序  C、分析程序  D、重要性
6、在财务报表重大错报风险的评估过程中，CPA识别的重大错报风险与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于（??? ）的重大错报风险。
A、某类交易、账户余额的认定层次  B、财务报表层次  C、认定层次   D、列报层次
7、PPS 抽样中，如果CPA使用的选样间距为 5 000 元，其在 1 元和 5 000 元之间（含5 000）选择一个随机数作为随机起点，假设是第 2 000 个货币单位。则CPA然后对包含第 2 000 个、第（??? ）个、第 12 000 个……货币单位的逻辑单元实施检查。
A、2 000  B、5 000  C、7 000  D、12 000  
8、固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是（　　）。
A.固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额　　B.固定资产修理费用，应当直接计入当期费用　　C.如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值　　D.固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出

二、多项选择题
1、目前，我国事务所的组织形式有（  ）。
A.独资事务所  B.普通合伙制事务所  C.有限公司制事务所 D.有限责任合伙制事务所
2、下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存(?????? )
A、重大事项概要  B、财务报表草表  C、有关重大事项的往来信件  D、对被审计单位文件记录的复印件
3、如果尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（　）。A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平　　B.扩大实质性程序范围，进一步确认汇总数是否重要　　C.提请管理层调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平　　D.如果该汇总数重大，且管理层拒绝调整财务报表，则注册会计师发表保留意见或否定意见　　　　
4、下列有关审计抽样的提法中，恰当的有（　）。A.只要进行抽样，就会存在抽样风险　　B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法　　C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制　　D.属性抽样适用于控制测试，变量抽样适用于细节测试　　5、两类与财务报表审计相关的舞弊行为是（??? ），这两类行为都可能导致财务报表发生错报。
A、对财务信息作出虚假报告  B、为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误  C、侵占资产  D、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计
6、为了确保销售收入截止的正确性，对被审单位无用制度的是（? ）。
A、建立严格的赊销审批制度  B、发运单连续编号并在发货当日签发  C、经常与顾客对账核对  D、年初及年末停止销售业务
7、注册会计师对被审计单位存货监盘时应特别关注的以下问题有（　　）。
A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点　　B.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货　　C.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确　　D.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录
8、对于长期借款在财务报表中的披露，注册会计师应当审查（　　）。
A.一年内到期的长期借款是否列入“一年内到期的非流动负债”　　B.借款的种类是否列示　　C.借款的目的是否说明　　D.借款的担保是否说明

三、简答题
1、适当的标准应当具备哪些特征？
2、A和BCPA对XYZ股份有限公司2006年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元)：
??? 要求：
??? (1)如果以资产总额180000万元、净资产(股东权益)88000万元、主营业务收入240000万元和净利润24120万元作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0．5％、1％、0．5％和5％，请代A和BCPA计算确定XYZ股份有限公司2006年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)
??? (2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
??? (3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
3、CPA在实务中可以运用哪几种函证方式？同时应当采取哪些措施对函证实施过程进行控制？

四、综合题
Y公司系公开发行A股的上市公司，假定北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2006年度会计报表进行审计，2007年2月20日完成外勤审计工作。假定Y公司2006年度财务报告于2007年3月10日经董事会批准，并于同日报送证券交易所。　　Y公司未经审计的2006年度会计报表中的部分会计资料如下：
项　　　　目
金额（万元）

资产总额
42000

股本
15000

资本公积——股本溢价
8000

法定盈余公积
2000

法定公益金
1000

未分配利润
6000

利润总额
3000

净利润
2400

　　A和B注册会计师确定Y公司2006年度会计报表层次的重要性水平为300万元。
　　经审计，A和B注册会计师发现Y公司存在以下事项：　　（1）E公司系Y公司于2006年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2006年度会计报表反映的净利润为3600万元。Y公司占E公司45%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2006年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司2006年度会计报表未经其他会计师事务所审计，北京ABC会计师事务所也未能审计。　　　　（2）Y公司2006年度审计后的净利润为-1000万元，2006年12月31日流动负债为29600万元，资产总额为28400万元。A和B注册会计师经实施必要审计程序后认为Y公司编制2006年度会计报表所依据的持续经营假设是合理的。　　　　（3）Y公司为G公司向银行借款3000万元提供信用担保。2006年10月，G公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉，要求Y公司承担担保连带责任，支付本息3200万元。2007年2月5日，法院终审判决银行胜诉，并于2月15日执行完毕。考虑到无法向G公司追偿，Y公司在2007年2月支付该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出项目。对上述事项，Y公司拟在2006年度会计报表附注中按规定予以披露。　　（4）2006年8月，Y公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品?广告业务，包括电视广告和路边广告牌两种形式。广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2006年9月；路边广告费用为600万元，展示时间为2006年9月至2010年8月共4年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还未展示期间所分担的广告费用。Y公司于2006年8月支付上述费用计960万元，并且考虑到电视广告的受益期间难以准确界定，于当月将电视广告费与路边广告费用一并计入长期待摊费用，在自2006年9月起的48个月内平均摊入销售费用，2006年度共摊销80万元。　　要求：　　（1）如果不考虑重要性水平，针对上述第②、第③、第④个事项，请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对Y公司2006年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。　　（2）如果考虑审计重要性水平，假定Y公司分别只存在上述4个事项中的1个事项，而且拒绝注册会计师的任何调整建议，在不考虑其它条件的前提下，请分别指出A和B注册会计师应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
　　（3）如果考虑审计重要性水平，假定Y公司只存在上述第②个事项，并且接受A和B注册会计师提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请代A和B注册会计师编制Y公司2006年度会计报表的审计报告（引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段省略）。