关于期末复习要求的说明（1）
中级财务会计（二）本学期仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试，考试时间为90分钟，试题类型有：单项选择（20分）、多项选择（15分）、简答（10分）、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（35分）、计算题（10分）、综合题（10分）。
关于期末复习要求的说明（2）
简答题主要涉及以下几个方面的问题：
1．债务重组的概念及其意义
见蓝本子P29简答9
2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息
见蓝本子P29简答1、2
3．商品销售收入的确认
见蓝本子P29简答3
4．举例说明资产的账面价值与计税基础
见蓝本子P29简答6
5．企业净利润的分配
见蓝本子P29简答4
6．举例说明会计估计
会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作的判断。常用的会计估计包括：应收款项可能发生的坏账，应计提折旧固定资产的使用年限、担保债务、无形资产的摊销年限等
7．举例说明现金流量表中的现金等价物
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险投资很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短（一般指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知净额现金、价值变动风险很小。如企业用现金购买的将于3个月到期的国库券，商业本票，货币市场基金，可转让定期存单等。
关于期末复习要求的说明（3）
会计核算实务主要涉及以下几个方面的问题：
单项业务题：
1．以银行存款支付广告费、
借：销售费用
贷：银行存款
以银行存款支付罚款、合同违约金。
借：营业外支出
贷：银行存款
2．对外进行长期股权投资转出产品；
借：长期股权投资
贷：主营业务收入 （售价）
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本 （成本）
贷：库存商品
在建工程领用外购原材料。
借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；
借：发出商品
贷：库存商品
借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
销售产品货款采用商业汇票结算；
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
已销售的产品因质量不合格被全部退回；
借：应收账款 红字
贷：主营业务收入 红字
应交税费——应交增值税（销项税额）红字
在建工程领用自产产品；
借：在建工程
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
销售商品前期已预收货款；
借：预收帐款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
采用分期收款方式销售产品。
借：发出商品
贷：库存商品
4．出售厂房应交营业税；借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
交纳上月应交的所得税；借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
将本月应交所得税计提入账；借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
应交城建税。
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
5．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——辞退福利
6．预提经营业务发生的长期借款利息；
借：财务费用
贷：应付利息
发行债券款存银行；
平价 借：银行存款
贷：应付债券——面值
溢价 借：银行存款
贷：应付债券——面值
——利息调整
折价 借：银行存款
应付债券——利息调整
贷：应付债券——面值
计提应付债券利息。
平价 借：财务费用
贷：应付利息
溢价 借：财务费用
应付债券——利息调整
贷：应付利息
折价 借：财务费用
贷：应付利息
应付债券——利息调整
7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。
借：以前年度损益调整
贷：累计折旧
8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。
借：应收账款
贷：预计负债
9．年终决算结转本年发生的亏损；借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
用盈余公积弥补亏损； 借：盈余公积
贷：利润分配——未分配利润
将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积
借：利润分配
贷：利润分配——应付现金股利
10．回购本公司发行在外的普通股股票。（参考书P241 例题11-4）
借：库存股
贷：银行存款
借：实收资本
贷：库存股
资本公积——股本溢价
11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。
采用错账更正
借：制造费用
贷：累计折旧
12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；
借：应付账款
贷：银行存款
营业外收入
用非专利技术抵付前欠货款。 借：应付账款
累计摊销
贷：无形资产
营业外收入
13．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。
购入时： 借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
借：应付账款
贷：银行存款
财务费用
计算题：
1．折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。参考11年1月试卷”五、计算题”
2．已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。参考蓝本子P33-第9题
3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。
4．已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出；存货减值准备。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按*％、*％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的*％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。参考练习册P117习题三
综合题：
1．销售商品一批，不含税价款*元、增值税率*％，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求：（1）实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。参考11年1月试卷“六综合业务题”
2．1月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率*%，利息于各年末支付。其他有关资料如下：P209例题10-1
⑴ 工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。
⑵ 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。
⑶ 7月1日公司按规定支付工程款*元。第三季度，公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资收益*元存入银行。季末收回本金及投资收益*元存入银行。
⑷ 10月1日支付工程进度款*元。
⑸ 至年末，该项工程尚未完工。
要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。
3．A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款*元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价*元、累计折旧*元、公允价值*元。要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。参考书P200例9-15
4．已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下：
⑴ 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入*万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧*元。
借：银行存款 借：其他业务成本
贷：其他业务收入 贷：累计折旧
⑵ 销售商品一批，价款*元、增值税*元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为*元。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
⑶ 支付本季短期借款利息*，经查，前2个月已预提*元。
借：应付利息
财务费用
贷：银行存款
⑷ 本月应交所得税*元。
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。
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