第十四章 收入
一、单选题
1下列各项中,符合收入会计要素定义,可以确认为收入的是( )。
A.出售固定资产收取的价款 B.出售无形资产收取的价款
C.出售原材料收取的价款 D.出售长期股权收取的价款
2.某工业企业销售产品每件220元,若客户购买100件(含100件)以上,每件可得到20元的商业折扣。某客户2007年12月10日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。适用的增值税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
A.200 B.0 C.234 D.220
3.某企业于2008年11月接受一项产品安装任务,采用完工百分比法确认劳务收入,预计安装期14个月,合同总收入200万元,合同预计总成本为158万元。至2009年底已预收款项160万元,余款在安装完成时收回,至2009年12月31日实际发生成本152万元,预计还将发生成本8万元。2008年已确认收入20万元。则该企业2009年度确认收入为( )万元。
A.160 B.172 C.200 D.170
4.某项建造合同于2007年初开工,合同总收入为1000万元,合同预计总成本为980万元,至2007年12月31日,已发生合同成本936万元,预计完成合同还将发生合同成本104万元。该项建造合同2007年12月31日应确认的合同预计损失为( )万元。
A.40 B.4 C.36 D.0
5.下列各项收入中,不属于工业企业的其他的业务收入的是()。
A.提供运输劳务所收取的收入 B.提供加工装配劳务所收取的收入
C.出租无形资产所取得的收入 D.销售材料产生的收入
6. 企业对外销售需要安装的商品时,若安装和检验属于销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时间是( )。
A.商品安装完毕并检验合格时 B.收到商品销售货款时
C.商品安装完毕时 D.发出商品或装运商品时
1.【解析】C 【解析】收入,是指企业在日常活动中形成的.会导致所有者权益增加的.与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。准则所涉及的收入,包括销售商品收入.提供劳务收入和让渡资产使用权收入
2.【解析】A 【解析】应给予客户的现金折扣=(220-20)×100×1%=200元
3.【答案】D【解析】该企业2009年度确认收入=200×152/(152+8)-20=170万元。
4.【答案】B 【解析】完工百分比=936/(936+104)=90%;合同预计损失=[(936+104)-1000]×(1-90%)=4万元。
5.【答案】B【解析】“提供运输劳务所收取的收入”、“出租无形资产所取得的收入”和“销售材料产生的收入”属于工业企业的其他业务收入核算的内容;“提供加工装配劳务”所取得的收入属于主营业务核算的内容。
6.【答案】A 【解析】一般在商品安装和检验完毕后并检验合格时确认收入;但如果安装程序比较简单和检验是为了最终确定价格的,可以在商品发出时,或在商品装运时确认收入。
二、多选题
1.长江公司于2007年2月22日向黄山公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为40000元,增值税税额为6800元。该批商品成本为30000元。长江公司与黄山公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。黄山公司在2007年2月28日支付货款。2007年3月15日,该批商品因质量问题被黄山公司退回,长江公司当日支付款项,假定计算现金折扣时不考虑增值税及其他因素,下列会计处理正确的有()
A.借:应收账款 46800
贷:主营业务收入 40000
应交税费-应交增值税(销项税额)6800
B.借:银行存款 46000
财务费用 800
贷:应收账款 46800
C.借:主营业务收入 40000
应交税费-应交增值税(销项税额)6800
贷:银行存款 46800
D.借:库存商品 30000
贷:主营业务成本 30000
2.按我国企业会计准则规定,下列项目中不应确认为收入的有( )。
A.销售商品收取的增值税
B.出售飞机票时代收的保险费
C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项
D.销售商品代垫的运杂费
3.下列各项中,属于收入的有( )。
A.提供运输劳务所得 B.出售无形资产所得
C.提供加工装配劳务所得 D.销售材料所得
4.《企业会计准则第14号——收入》规定的销售商品收入满足确认条件包括( )。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制
C.收入的金额能够可靠地计量且相关的经济利益很可能流入企业
D. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
1.【答案】ABD 【解析】由于发生了现金折扣,所以退回时也应考虑现金折扣因素。
2.【答案】ABCD 【解析】企业在销售商品过程中,有时会代第三方或客户收取一些款项,如企业代国家收取增值税,旅行社代客户购买门票.飞机票等收取的票款。这些代收款应作为暂收款记入相关的负债类科目,不作为企业的收入处理。销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。
3.【答案】ACD 【解析】 出售无形资产所得属于利得。
4.【答案】ABCD 【解析】上述选项均满足收入确认的条件。
三、判断题
1销售商品部分和提供劳务部分不能够区分,或虽能区分但不能够单独计量的,应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。( )
2.企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方,就可以确认收入。( )
3.如劳务的开始和完成分属不同的会计年度,就应按完工百分比法确认收入。( )
4.按准则规定,企业发生的销售折让应作为财务费用处理。( )
1.【答案】对
2.【答案】 错【解析】 企业商品销售收入的确认应同时符合五个条件:(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)相关的经济利益很可能流入企业;(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
3.【答案】错【解析】如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度,且在资产负债表日能对该项交易的结果做出可靠估计的,应按完工百分比法确认收入。
4.【答案】错【解析】应冲减主营业务收入。
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