2012秋第二次在线作业
试卷总分：100
单选题
多选题
判断题
一、单选题（共 10 道试题，共 30 分。）
V
1. 下列证据中，属于内部书面证据的有()。
A. 应收账款的回函
B. 存货盘点表
C. 材料入库单
D. 注册会计师编制的账龄分析表
满分：3 分
2. L注册会计师对M公司2006年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是()。
A. 2006年3月销售一批产品给A公司，2006年11月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。由于该账款属当年发生，M公司在2006年未对该应收账款全额计提坏账准备
B. M公司于2006年11月向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备
C. M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备
D. M公司应收某关联公司的货款截止2006年末已逾期3年以上，原
满分：3 分
3. 应收账款的回函应当直接寄给()。
A. 客户
B. 会计师事务所、客户
C. 由客户转交给会计师事务所
D. A和B均可
满分：3 分
4. 以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。
A. 从应付账款明细账追查至购货发票、购货合同和入库单等凭证
B. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D. 向供应商函证零余额的应付账款
满分：3 分
5. 注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量()。
A. 呈同向变动关系
B. 呈反向变动关系
C. 呈比例变动关系
D. 不存在关系
此题选: D 满分：3 分
6. 某会计师事务所在与客户签订的审计业务约定书中规定，如审计后出具无保留意见审计报告，收费为五万元；如出具保留意见审计报告，则收费四万元；出具否定意见审计报告者，收费三万元，而出具拒绝表示意见审计报告者，免费。对此，你不认可的观点是()。
A. 这种作法属于或有收费，是职业道德所明确禁止的
B. 这种作法将极大地影响注册会计师的独立性
C. 这属于按照特定目标的实现决定收费的高
D. 违反了职业道德
满分：3 分
7. 按审计证据可靠性由高到低的顺序，在注册会计师所获取的下列审计证据中，你认可的顺序排列是()。
A. 银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账
B. 购货发票、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本
C. 销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账
D. 应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本、购货发票
满分：3 分
8. 在合理保证的鉴证业务中，如果注册会计师拟出具无保留结论的报告，下列措辞中正确的是()。
A. 我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的
B. 我们认为，责任方作出的‘根据×标准，我们没有注意到任何事项使我们相信，内部控制在任何重大方面是无效的
C. 基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，内部控制在任何重大方面是无效的
D. 基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的
满分：3 分
9. 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款――A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的()认定存在问题。
A. 发生
B. 完整性
C. 准确性
D. 计价和分摊
满分：3 分
10. 甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是()。
A. 截止
B. 计价或分摊
C. 发生
D. 完整性
满分：3 分
2012秋第二次在线作业
试卷总分：100
单选题
多选题
判断题
二、多选题（共 10 道试题，共 30 分。）
V
1. 注册会计师在财务报表审计中考虑被审计单位的舞弊情况时，应当获取管理层就下列()事项作出的书面声明。
A. 设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任
B. 已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C. 已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
D. 已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
满分：3 分
2. 当存在法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，注册会计师的责任取决于()。
A. 业务的性质
B. 法律法规的规定
C. 相关执业准则的规定
D. 以上都不对
满分：3 分
3. 注册会计师在审计过程中，应关注下列()交易，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方。
A. 商业理由明显不符合逻辑的交易
B. 采用预付货款的方式采购市场上并不紧缺的原材料或商品
C. 无偿接受或提供会计服务和管理服务
D. 大量购入并不需要的材料或滞销的商品
满分：3 分
4. 在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑下列哪些因素()。
A. 管理层是否诚信
B. 是否可能存在重大的舞弊或错误
C. 替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D. 内部控制是否值得信赖
满分：3 分
5. 如果识别出比较数据存在重大错报而被审计单位管理层拒绝更正，注册会计师应当视具体情况出具()审计报告。
A. 带强调事项段的无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见
满分：3 分
6. 在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括()。
A. 销售截止测试实施日期
B. 发票开具日期或者收款日期
C. 记账日期
D. 发货日期或提供劳务日期
满分：3 分
7. 下列哪些措辞应当出现在否定意见审计报告中？()
A. “除……的影响外”
B. “由于上述问题造成的重大影响”
C. “鉴于上述事实”
D. “由于受到前段所述事项的重大影响”
满分：3 分
8. 尽管王注册会计师在对T公司进行中期审计期间已获取有关控制在期中有效运行的审计证据，他仍应对自期中至期末这一剩余期间的内部控制有效性进行控制测试，以获取充分适当的审计证据。一般来说，需要获取的剩余期间审计证据的数量与下列()因素成同向变动关系。
A. 评估的认定层次重大错报风险的重大程度
B. 自期中至期末的剩余期间的长度
C. 在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
D. 在剩余期间内部控制发生重大变化的范围
满分：3 分
9. 在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述是()。
A. 在审计的基础上对财务报表发表审计意见
B. 按审计准则要求出具审计报告，对审计报告的真实性、合法性负责
C. 注册会计师的审计意见只能合理保证报表使用人确定已审财务报表的可靠程度
D. 查错防弊，保护资产安全、完整
满分：3 分
10. 针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师的应对措施包括()。
A. 测试编制财务报表作出的调整分录是否适当
B. 复核会计估计是否有失公允
C. 了解异常的重大交易商业理由的合理性
D. 询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书
满分：3 分
2012秋第二次在线作业
试卷总分：100
单选题
多选题
判断题
三、判断题（共 20 道试题，共 40 分。）
V
1. 如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中予以说明，但这种说明并不减轻注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
2. 若注册会计师查实了被审计单位与营业收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
3. 注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
4. 被审计单位采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
5. R公司企业所得税采用定额交纳方式，助理人员在取得R公司主管税务机关的批文并向其发函确认后，仍然得出其企业所得税的交纳方法不符合国家有关规定的审计结论。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
6. 舞弊是导致财务报表发生错报的故意行为，也是导致财务报表重大错报风险的根源之一。注册会计师在审计过程中首先应依据相关法律判定舞弊是否已发生，然后才能基于判定结果确定舞弊导致的重大错报风险。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
7. 对于函证程序来说，无论是应收账款，还是应付账款，也无论是账户余额存在的问题是属于高估，还是属于低估，只要客户或银行在账户记录中有记载的业务且后者的记录是正确的，注册会计师就能通过函证程序发现被审计单位记录中的问题。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
8. 如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
9. 当企业存在无法支付的应付账款，应当将应付账款转入到营业外收入。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
10. 被审计单位应当按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，如果按存货类别计提存货跌价准备则应提请被审计单位调整。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
11. 如果注册会计师证实被审计单位确定存在重大的舞弊，在必要的情况下，可能会取消业务约定。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
12. 实施2006年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该所度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
13. 若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
14. 按照财政部有关销售与收款业务的内部会计控制规范，单位应当建立逾期应收账款的催收制度，由财会部门负责应收账款的催收。对于催收无效的逾期应收账款可通过法律途径予以解决。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
15. 注册会计师应当与治理层进行明晰的沟通，并提请治理层以同样的方式与注册会计师沟通，以建立有效的双方沟通关系。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
16. 如果注册会计师对被审计单位的会计报表出具了无保留意见审计报告，则可以从侧面对会计报表的合法性与公允性提供一定的证明。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
17. 注册会计师应当考虑在业务约定条款中明确与治理层整体直接沟通的权利。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
18. 除法院、检察院及其他部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查外，会计师事务所不得将应收账款询证函回函提供给其他人员。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
19. 如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
20. 对于变更验资，注册会计师不仅对本次注册资本及实收资本的变更情况发表意见，还应对被审验单位累计的注册资本及实收资本发表意见。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
试卷总分：100
单选题
多选题
判断题
一、单选题（共 10 道试题，共 30 分。）
V
1. 下列证据中，属于内部书面证据的有()。
A. 应收账款的回函
B. 存货盘点表
C. 材料入库单
D. 注册会计师编制的账龄分析表
满分：3 分
2. L注册会计师对M公司2006年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是()。
A. 2006年3月销售一批产品给A公司，2006年11月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。由于该账款属当年发生，M公司在2006年未对该应收账款全额计提坏账准备
B. M公司于2006年11月向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备
C. M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备
D. M公司应收某关联公司的货款截止2006年末已逾期3年以上，原
满分：3 分
3. 应收账款的回函应当直接寄给()。
A. 客户
B. 会计师事务所、客户
C. 由客户转交给会计师事务所
D. A和B均可
满分：3 分
4. 以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。
A. 从应付账款明细账追查至购货发票、购货合同和入库单等凭证
B. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D. 向供应商函证零余额的应付账款
满分：3 分
5. 注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量()。
A. 呈同向变动关系
B. 呈反向变动关系
C. 呈比例变动关系
D. 不存在关系
此题选: D 满分：3 分
6. 某会计师事务所在与客户签订的审计业务约定书中规定，如审计后出具无保留意见审计报告，收费为五万元；如出具保留意见审计报告，则收费四万元；出具否定意见审计报告者，收费三万元，而出具拒绝表示意见审计报告者，免费。对此，你不认可的观点是()。
A. 这种作法属于或有收费，是职业道德所明确禁止的
B. 这种作法将极大地影响注册会计师的独立性
C. 这属于按照特定目标的实现决定收费的高
D. 违反了职业道德
满分：3 分
7. 按审计证据可靠性由高到低的顺序，在注册会计师所获取的下列审计证据中，你认可的顺序排列是()。
A. 银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账
B. 购货发票、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本
C. 销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账
D. 应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本、购货发票
满分：3 分
8. 在合理保证的鉴证业务中，如果注册会计师拟出具无保留结论的报告，下列措辞中正确的是()。
A. 我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的
B. 我们认为，责任方作出的‘根据×标准，我们没有注意到任何事项使我们相信，内部控制在任何重大方面是无效的
C. 基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，内部控制在任何重大方面是无效的
D. 基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的
满分：3 分
9. 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款――A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的()认定存在问题。
A. 发生
B. 完整性
C. 准确性
D. 计价和分摊
满分：3 分
10. 甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是()。
A. 截止
B. 计价或分摊
C. 发生
D. 完整性
满分：3 分
2012秋第二次在线作业
试卷总分：100
单选题
多选题
判断题
二、多选题（共 10 道试题，共 30 分。）
V
1. 注册会计师在财务报表审计中考虑被审计单位的舞弊情况时，应当获取管理层就下列()事项作出的书面声明。
A. 设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任
B. 已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C. 已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
D. 已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
满分：3 分
2. 当存在法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，注册会计师的责任取决于()。
A. 业务的性质
B. 法律法规的规定
C. 相关执业准则的规定
D. 以上都不对
满分：3 分
3. 注册会计师在审计过程中，应关注下列()交易，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方。
A. 商业理由明显不符合逻辑的交易
B. 采用预付货款的方式采购市场上并不紧缺的原材料或商品
C. 无偿接受或提供会计服务和管理服务
D. 大量购入并不需要的材料或滞销的商品
满分：3 分
4. 在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑下列哪些因素()。
A. 管理层是否诚信
B. 是否可能存在重大的舞弊或错误
C. 替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D. 内部控制是否值得信赖
满分：3 分
5. 如果识别出比较数据存在重大错报而被审计单位管理层拒绝更正，注册会计师应当视具体情况出具()审计报告。
A. 带强调事项段的无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见
满分：3 分
6. 在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括()。
A. 销售截止测试实施日期
B. 发票开具日期或者收款日期
C. 记账日期
D. 发货日期或提供劳务日期
满分：3 分
7. 下列哪些措辞应当出现在否定意见审计报告中？()
A. “除……的影响外”
B. “由于上述问题造成的重大影响”
C. “鉴于上述事实”
D. “由于受到前段所述事项的重大影响”
满分：3 分
8. 尽管王注册会计师在对T公司进行中期审计期间已获取有关控制在期中有效运行的审计证据，他仍应对自期中至期末这一剩余期间的内部控制有效性进行控制测试，以获取充分适当的审计证据。一般来说，需要获取的剩余期间审计证据的数量与下列()因素成同向变动关系。
A. 评估的认定层次重大错报风险的重大程度
B. 自期中至期末的剩余期间的长度
C. 在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
D. 在剩余期间内部控制发生重大变化的范围
满分：3 分
9. 在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述是()。
A. 在审计的基础上对财务报表发表审计意见
B. 按审计准则要求出具审计报告，对审计报告的真实性、合法性负责
C. 注册会计师的审计意见只能合理保证报表使用人确定已审财务报表的可靠程度
D. 查错防弊，保护资产安全、完整
满分：3 分
10. 针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师的应对措施包括()。
A. 测试编制财务报表作出的调整分录是否适当
B. 复核会计估计是否有失公允
C. 了解异常的重大交易商业理由的合理性
D. 询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书
满分：3 分
2012秋第二次在线作业
试卷总分：100
单选题
多选题
判断题
三、判断题（共 20 道试题，共 40 分。）
V
1. 如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中予以说明，但这种说明并不减轻注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
2. 若注册会计师查实了被审计单位与营业收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
3. 注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
4. 被审计单位采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
5. R公司企业所得税采用定额交纳方式，助理人员在取得R公司主管税务机关的批文并向其发函确认后，仍然得出其企业所得税的交纳方法不符合国家有关规定的审计结论。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
6. 舞弊是导致财务报表发生错报的故意行为，也是导致财务报表重大错报风险的根源之一。注册会计师在审计过程中首先应依据相关法律判定舞弊是否已发生，然后才能基于判定结果确定舞弊导致的重大错报风险。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
7. 对于函证程序来说，无论是应收账款，还是应付账款，也无论是账户余额存在的问题是属于高估，还是属于低估，只要客户或银行在账户记录中有记载的业务且后者的记录是正确的，注册会计师就能通过函证程序发现被审计单位记录中的问题。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
8. 如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
9. 当企业存在无法支付的应付账款，应当将应付账款转入到营业外收入。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
10. 被审计单位应当按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，如果按存货类别计提存货跌价准备则应提请被审计单位调整。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
11. 如果注册会计师证实被审计单位确定存在重大的舞弊，在必要的情况下，可能会取消业务约定。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
12. 实施2006年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该所度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
13. 若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
14. 按照财政部有关销售与收款业务的内部会计控制规范，单位应当建立逾期应收账款的催收制度，由财会部门负责应收账款的催收。对于催收无效的逾期应收账款可通过法律途径予以解决。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
15. 注册会计师应当与治理层进行明晰的沟通，并提请治理层以同样的方式与注册会计师沟通，以建立有效的双方沟通关系。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
16. 如果注册会计师对被审计单位的会计报表出具了无保留意见审计报告，则可以从侧面对会计报表的合法性与公允性提供一定的证明。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
17. 注册会计师应当考虑在业务约定条款中明确与治理层整体直接沟通的权利。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
18. 除法院、检察院及其他部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查外，会计师事务所不得将应收账款询证函回函提供给其他人员。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
19. 如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
20. 对于变更验资，注册会计师不仅对本次注册资本及实收资本的变更情况发表意见，还应对被审验单位累计的注册资本及实收资本发表意见。
A. 错误
B. 正确
满分：2 分
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