2014春浙江大学《税法》离线作业四

一、综合题

1．某内资企业2009年9月在深圳市区依法设立，为增值税一般纳税人。2010年度有关经营情况如下：

（1）2010年12月购进一台安全生产专用设备，其中一台支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。

（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。

（3）与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2010年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在2009年9月份设立时有征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元／平方米，企业征用土地所处地段的年税额为2元／平方米。企业尚未进行2010年账务处理及税务处理。

（4）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。

（5）产品销售成本1500万元。

（6）发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。

（7）发生财务费用200万元，其中企业于2009年10月因某项工程专门借款300万元，合同约定的利率为6%，年底工程尚未完工。

（8）发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元，企业外购的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专项资金29万元。

（9）营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60％，外购材料的增值税税率为17％。

（10）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。

（11）投资收益共计54万元，其中2009年1月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司10%的股权，2010年5月被投资方作出分红40万元的利润分配决定，并于8月份通过银行转账到账；国债利息收入50万元。

要求：按下列顺序分别计算：

（1）该企业2010年度共计应缴纳的增值税、城建税和教育费附加。

（2）计算该企业2010年度共计应缴纳的城镇土地使用税。

（3）计算该企业2010年应税收入总额。

（4）计算该企业2010年所得税前准许扣除的销售费用。

（5）计算该企业2010年所得税前准许扣除的财务费用。

（6）计算该企业2010年所得税前准许扣除的管理费用（包括土地使用税）。

（7）计算该企业2010年企业会计利润总额。

（8）计算该企业2010年所得税前准予扣除的营业外支出。

（9）计算该企业2010年工资及三项经费纳税调增金额

（10）计算该企业2010年应纳税所得额。

（11）计算该企业2010年实际应纳所得税额。

答：（1）销项税额=2800*17%+351/（1+17%）*17%=527万元

 本期可抵扣进项税额=153+30*7%-50*60%*17%=150万元

 2008年度应缴纳增值税=527-150=377万元

 城建税及教育费附加=377*（7%+3%）=37.7万元

 应缴纳的流转税、城建税及教育费附加合计=377+37.7=414.7万元

 （2）2008年度应缴纳的城镇土地使用税=1200*4*11/12+600*2=16400元=1.64万元

 （3）2008年应税收入总额=2800+351/（1+17%）=3100万元

 （4）广告费和宣传费扣除限额=3100*15%=465万元，实际发生500万元，465万元准予税前列支

 所得税前准许扣除的销售费用=560-（500-465）=525万元

 （5）工程专门借款利息，为资本化利息支出，不得扣除

    所得税前准许扣除的财务费用=200-300*6%=182万元

 （6）业务招待费扣除限额=3100*0.5%=15.5万元，实际发生数*60%=25*60%=15万元

    只能税前扣除15万元

    支付给关联企业管理法9万元，不得税前扣除

   外购商誉支出400万元，不得税前扣除，也不能进行摊销

    环境保护的支出29万元，准予扣除

    城镇土地使用税并入管理费用扣除

    所得税前准予扣除的管理费用=593-（25-15）-9-400+1.64=175.64万元

 （7）企业会计利润总额

    =3100+54-1500-37.7-560-（200-300*60%）-（593-400）-（30+50+50*60%-17%）-1.64=594.56万元

（8）捐赠支出扣除限额=594.56*12%=71.35万元，实际捐赠支出为30万元，可以据实扣除。

所得税前准予扣除的营业外支出=30+50+50*60%*17%=85.1万元

（9）福利费扣除限额：500*14%=70万元，实际列支105万元，纳税调增35万元

  职工教育经费扣除限额：500*2.5%=12.5万元，实际列支20万元，纳税调增7.5万元。

工会经费扣除限额：500*2%=10万元，实际列支10万元，据实扣除

工资及三项经费纳税调增=35+7.5=42.5万元

（10）应纳税所得额=3100-1500-37.7-525-182-175.64-85.1+42.5=637.06万元

（11）应纳所得税额=637.06*25%=159.27万元

  安全生产设备投资抵免=（120+20.4）*10%=14.04万元

  实际应纳所得税额=159.27-14.04=145.23万元

2.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2010年度有关经营业务如下：

（1）销售采取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；

（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；

（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；

（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；

（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；中！华￥会计￥网…校　

（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；

（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；

（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；

（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）

要求：根据上述资料计算：

（1）企业2010年应缴纳的增值税；中！华￥会计￥网…校 　

（2）企业2010年应缴纳的营业税；

（3）企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

（4）企业2010年实现的会计利润；

（5）广告费用应调整的应纳税所得额；

（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；

（7）财务费用应调整的应纳税所得额；

（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；

（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

（10）企业2010年度企业所得税的应纳税所得额；

（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。

答：

（1） 应缴纳的增值税=8600*17%-8.5-510-230*7%=927.4万元

（2） 应缴纳营业税=200*5%=10万元

（3） 应缴纳城建税和教育费附加=（927.4+10）*（7%+3%）=93.74万元

（4） 会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76万元

（5） 销售收入=8600+200=8800万元吧  广告费应调整的应纳税所得额=1400-8800*15%=80万元

（6） 业务招待费*60%=90*60%=54万元，销售收入*0.5%=8800*0.5%=44万元，业务招待费应调整应纳税所得额=90-44=46万元

（7） 财务费用应调整应纳税所得额=40-500*5.8%=11万元

（8） 工会经费扣除限额=540*2%=10.8万元，调增15-10.8=4.2万元

职工福利费扣除限额=540*14%=75.6万元，调增82.75.6=6.4万元

职工教育经费=540*2.5%=13.5万元，调增18-13.5=4.5万元

职工工会经费、福利费、教育经费应调整应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1万元

（9） 公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-844.76*12%=48.63万元

（10） 企业所得税的应纳税所得额=844.76+80+46+11+15.1+48.63-30=1015.49万元

应纳税的企业所得税=（1015.49-600）*25%+100*25%*50%=116.37万