《国际税收法则与案例分析3》20年春山东大学辅导题

国际税收法则与案例分析（三）
一、概念解释
1、国际避税地                              2、免税法
3、转让定价                                  4、税收饶让抵免
5、预约定价协议（APA）                    
二、简要说明或分析题
1、约束对自然人行使居民管辖权的国际规范
2、说明中国增值税改革的情况和仍存在的问题。
三、综合分析
一方面中国引进外资数量大、范围广，另一方面外资利用“亏损”避税的问题也比较严重。试利用你所掌握的国际税收知识和你所了解的中国利用外资的情况分析：
① 外商投资企业避税的主要方式。
② 外资避税成功的原因
③ 政府反避税工作应改进的地方
参考答案：
改革开放以来，中国在引进外资方面成效显著，连续多年引进外资据发展中国家第一位，在世界各国的引资排序中也处于前列，外资对中国经济的高速发展功不可没。但同时外商投资企业利用“亏损”等方式避税的问题也比较严重。
外商投资企业避税的主要方式包括利用转让定价避税、利用资本弱化避税、利用技术垄断多提技术转让费、重复计算劳务费等方式避税、利用中国的税收法律漏洞避税、利用中国税收征管的薄弱避税等。
政府反避税工作应改进的地方：完善税收法律，堵塞法律漏洞；明确避税地的对应法律措施；强化转让定价调整法律，增加调整的惩罚性措施；加强税务管理；改变为引资而引资，地方政府干预税务工作的错误做法。为内外资提供一个良好的同等国民待遇的税收环境。