A公司与B个人于2007年8月分别以700万元和300万元货币资金投资成立了C公司，分别占有70%和30%的股权。2011年12月C公司终止经营，进行清算。 C公司终止经营时，经A公司和B个人协商，用

A公司与B个人于2007年8月分别以700万元和300万元货币资金投资成立了C公司，分别占有70%和30%的股权。2011年12月C公司终止经营，进行清算。 C公司终止经营时，经A公司和B个人协商，用货币资金清偿短期借款200万元，房屋销售价格1200万元，设备含增值税销售价格为270万元，存货不含增值税销售价格310万元，支付清算费用100万元。该房屋系C公司于2008年购入的房屋，购入价格为800万元；设备系C公司2008年购入的，购入时未抵扣进项税额；假设C公司本月无增值税进项税额。 进行清算后按股权比例向A公司和B个人分配剩余资产。 问题： （1）C公司在进行清算的过程中需要缴纳多少增值税、营业税、城建税及教育费附加？ （2）C公司的清算所得需要缴纳多少企业所得税？ （3）C公司应该如何办理注销税务登记？ （4）A公司获得的剩余资产应该如何缴纳企业所得税？ （5）B个人获得的剩余资产应如何缴纳个人所得税？ 提示：C公司适用的城建税税率为7%，存货适用的增值税税率为17%。

（1）C公司在进行清算的过程中需要缴纳的税款 应纳增值税=270/1.04×4%×50%+310×17%=57.89（万元） 应纳营业税=（1200-800）×5%=20（万元） 应纳城建税及教育费附加=（57.89+20）×10%=7.79（万元） （2）C公司的清算所得需要缴纳的企业所得税 清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用、相关税费+债务清偿损益=600（货币资金）+310（存货）+1200（房屋）+（270-270/1.04×4%×50%）（设备）-1900-100（清算费用）-（20+7.79）（相关税费）+0（债务清偿损益）=347.02（万元） 应纳企业所得税=347.02×25%=86.76（万元） 清算新增留存收益=347.02-86.76=260.26（万元） （3）C公司应该如何办理注销税务登记？ C公司应该先结清税款、缴销税务登记证件、发票领购簿以及未使用完的发票，再办理注销税务登记，最后办理注销工商登记。 （4）A公司获得的剩余资产应该如何缴纳企业所得税 C公司的剩余资产=600（货币资金）+310（存货）+1200（房屋）+（270-270/1.04×4%×50%）（设备）-100（清算费用）-（20+7.79）（相关税费）-200（偿还债务）-86.76（清算所得税）=1960.26（万元） A公司获得的剩余资产=1960.26×70%=1372.18（万元） 其中： ①投资成本的收回：700万元 ②股息红利所得=（200+500+260.26清算新增留存收益）×70% =672.18（万元） ③投资资产转让所得=1372.18-672.18-700=0（万元） 应纳企业所得税为0万元。 （5）B个人获得的剩余资产应如何缴纳个人所得税 B个人获得的剩余资产=1960.26×30%=588.08（万元） 其中： ①投资成本的收回：300万元 ②股息红利所得=（200+500+260.26）×30%=288.08（万元） ③财产转让所得=588.08-288.08-300=0（万元） 应纳个人所得税=288.08×20%=57.62（万元）