甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2009年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元， “坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2009年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元， “坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。 12月份，甲企业发生如下相关业务： （1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。 （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40万元不能收回，确认为坏账。 （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 （4）12月21日，收到 2008年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 （5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万 元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 要求： （1）编制甲企业上述业务的会计分录。 （2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

(1)①借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　1 053 贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　900 应交税费——应交增值税（销项税额） 153 ②借：坏账准备 　　　　　　　　　　　　　40 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　40 ③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　500 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　500 ④借：应收账款　　　　　　　　　　　　　10 贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　10 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　10 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　10 ⑤借：应收账款　　　　　　　　　　　　　117 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　100 应交税费——应交增值税（销项税额）17 (2)（500＋1053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）=56.5＋5=61.5（万 元） 借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　61.5 贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　61.5