某电器专卖店（一般纳税人）2010年8月发生下列购销业务 （1）销售空调机300台（其中一半为以旧换新方式销售），每台新空调零售价格3000元，以旧换新旧空调折价200元，商场派人负责安装，每台收取安

某电器专卖店（一般纳税人）2010年8月发生下列购销业务 （1）销售空调机300台（其中一半为以旧换新方式销售），每台新空调零售价格3000元，以旧换新旧空调折价200元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元 （2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元；奖品为全自动自制酸奶机，市场零售价格200元，共计送出50台自制酸奶机 （3）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货 （4）将本专卖店自用半年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出 （5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款未支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元 （6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商50%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票 （7）当期取得空调厂家的平销返利收入11700元。 要求：根据上述资料逐项计算该商场2010年8月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。

（1）以旧换新销售150台，应以一般货物的零售价确认收入，不能冲减旧货价款，同时，安装收入作为增值税的混合销售行为一并缴纳增值税。 销售300台空调销项税额＝（3000＋200）÷1.17×300×17%＝139487.18（元） （2）有奖销售方式销售电冰箱销项税额＝（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17%＝42136.75（元） （3）销售20台空调机销项税额＝60000÷1.17×17%＝8717.95（元） （4）出售购买不能抵扣进项税额的小轿车，应纳增值税＝140000÷（1＋4%）×4%×50%＝2692.31（元） （5）购进空调进项税额＝420000×17%＋（15000＋1000）×7%＝72520（元）。 （6）购进冰箱进项税额＝300000×17%＝51000（元） 退货应该扣减增值税进项税额＝20×2340÷1.17×17%＝6800（元） （7）取得的平销返利应冲减进项税=11700÷1.17×17%=1700（元） （8）当期销项税额合计＝139487.18＋42136.75＋8717.95＝190341.88（元） 当期进项税额合计＝72520＋51000－6800－1700＝115020（元） 该商场本月应纳增值税＝190341.88－115020＋2692.31＝78014.19（元）