某一般纳税人企业2008年4月开始自行建造厂房一栋（其增值税不得抵扣），购入为工程准备的各种物资100 000元，支付的增值税额为17 000元，实际领用工程物资（含增值税）93 600元，剩余物资转

某一般纳税人企业2008年4月开始自行建造厂房一栋（其增值税不得抵扣），购入为工程准备的各种物资100 000元，支付的增值税额为17 000元，实际领用工程物资（含增值税）93 600元，剩余物资转作企业生产用原材料（假设未超过增值税认证抵扣期）；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为20 000元，应转出的增值税为3 400元；分配工程人员工资30 000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出6 000元，工程于2009年3月15日完工并同时交付生产车间使用。该生产线采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为2 000元。 要求： （1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值； （2）计算该生产线在2009年应该计提的折旧额 （3）编制购入工程物资、领用工程物资、剩余工程物资入库、领用生产用材料、分配在建工程人员工资、接受辅助生产车间提供劳务、工程完工结转固定资产、计提2009年累计折旧的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）

（1）固定资产入账价值＝93 600+20 000+3 400+30 000+6 000＝153 000（元） （2）该生产线从2009年3月开始投入使用，则2009年4月份开始计提折旧，因此2009年应该计提的折旧额为153 000×2/5×9/12＝45 900（元） （3）会计分录： 购入为工程准备的物资： 借：工程物资117 000 贷：银行存款　117 000 工程领用物资： 借：在建工程93 600 贷：工程物资　93 600 剩余工程物资转作企业生产用原材料： 借：原材料　20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）　 3 400 贷：工程物资23 400 工程领用生产用原材料： 借：在建工程　　23 400 贷：原材料　　20 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　3 400 分配工程人员工资： 借：在建工程　　30 000 贷：应付职工薪酬　　30 000 辅助生产车间为工程提供的劳务支出： 借：在建工程　　6 000 贷：生产成本——辅助生产成本　　6 000 工程完工交付使用： 借：固定资产　　153 000 贷：在建工程　　153 000 09年计提折旧时的会计处理为： 借：制造费用　　45 900 贷：累计折旧　　45 900