设立于市区的某企业2011年7月因生产经营需要处置一项不动产，该不动产系2009年3月购入，购进原价为700万元。已计提折旧200万元，发生清理费用2万元，未计提减值准备。取得转让收入900万元，该不

设立于市区的某企业2011年7月因生产经营需要处置一项不动产，该不动产系2009年3月购入，购进原价为700万元。已计提折旧200万元，发生清理费用2万元，未计提减值准备。取得转让收入900万元，该不动产评估价为800万元。 问题： 计算该企业转让该不动产应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及土地增值税，并作出相应的账务处理。（不考虑印花税）

（1）应纳营业税=（900-700）×5%=10（万元） （2）应纳城市维护建设税=10×7%=0.7（万元） （3）应纳教育费附加=10×3%=0.3（万元） （4）应纳土地增值税：转让收入900万元，扣除项目金额=800+10+0.7+0.3=811（万元），增值额为89万元，增值率为10.97% ，适用税率为30% ，应纳土地增值税=89×30%=26.7（万元） （5）账务处理： ①转入清理： 借：固定资产清理 5 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 7 000 000 ②发生清理费用： 借：固定资产清理 20 000 贷：银行存款等 20 000 ③缴纳相关税费： 借：固定资产清理 377 000 贷：应交税费——应交土地增值税 267 000 应交税费——应交营业税 100 000 应交税费——应交城市维护建设税 7 000 应交税费——应交教育费附加 3 000 ④收到出售固定资产的价款： 借：银行存款 9 000 000 贷：固定资产清理 9 000 000 ⑤结转固定资产清理科目： 借：固定资产清理 3 603 000 贷：营业外收入——处置固定资产净收益 3 603 000 清理完毕，如果确认为净损失（即出售清理收入小于清理费用和固定资产可变现价值的损失额），如属于自然灾害等非正常原因造成的损失，应从“固定资产清理”科目的贷方转入“营业外支出——非常损失”科目的借方；如属正常的清理损失，应从“固定资产清理”科目的贷方转入“营业外支出——处置固定资产净损失”科目的借方： 借：营业外支出——非常损失 营业外支出——处置固定资产净损失 贷：固定资产清理