2005 年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，销售税金及附加440万元；其他业务收入500万元（房屋租金收入），其他业务支出300万元；管理费用200万元

2005 年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，销售税金及附加440万元；其他业务收入500万元（房屋租金收入），其他业务支出300万元；管理费用200万元，财务费用40万元；营业外收入300 万元，营业外支出200万元。2006年初，经税务机关对该企业进行审查，核实有关账簿内容如下： (1)管理费用200万元，其中：业务招待费40万元。 (2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元； (3)营业外支出200万元，其中：工程毁损净支出20万元(单项工程毁损50万元，保险公司赔偿企业损失30万元)； (4)12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记入“预收账款”账户。 (5)以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元(销售成本100万元)，直接用成本冲减“应付账款”账户。本地的成本利润率是10％。（单位按照万元计算，保留两位小数） 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： （1）计算抵偿债务应补缴的各项流转税费。 （2）计算企业所得税前可以扣除的管理费用和财务费用。 （3）计算预售商品房应计入当期的营业利润额。 （4）计算企业所得税前可以扣除的营业外支出。 （5）计算2005年应缴纳的企业所得税额。EAD傲朋学习网

(1) 以开发产品抵偿债务，应视同销售确认收入120万元，应补缴销售不动产营业税120错5%=6万元；补缴建筑业营业税＝100错（1+10％）÷（1- 3％）错3％＝3.40万元；补缴城市维护建设税和教育费附加（6+3.40）错（7%+3%）=0.94万元。 (2)业务招待费扣除限额=1500×O.005+(8500—1500)×O.003=28.50万元，管理费用可以扣除200-40+28.50=188.50万元 尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出6万元，资本性支出不得在所得税前列支，支付银行的逾期利息可以在税前扣除，所以财务费用可以扣除34万元。 (3)预售收入500万元预售收入先按规定的利润率15%计算出预计营业利润额，即75万元。 (4) 单项工程毁损净支出20万元，应计入继续施工的工程成本，故营业外支出可以扣除180万元 (5)2005年应纳税所得额 =8000-3500-440+500-300-188.5-34+300-180+500×15%+(120-6-3.40-0.94-100)= 4242.16万元 2005年应纳所得税额=4242.16×33%=1399.91万元EAD傲朋学习网