某中外化妆品生产企业2011年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题 （1）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务

某中外化妆品生产企业2011年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题 （1）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税普通发票上注明价款70万元，预计使用10年。 （2）期间费用中广告费825万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元，提取的环境保护专项资金10万元用于产品研发，为在建厂房专门借款发生的利息支出20万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态 （3）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元） （4）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。 （5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分得税后利润230万元，尚未入账处理。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数 （1）计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额 （2）广告费的调整额 （3）业务招待费的调整额 （4）调账后的会计利润总额 （5）对外捐赠的纳税调整额 （6）研究开发费用的纳税调整额 （7）“三费”应调增所得额 （8）境内所得应纳企业所得税 （9）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额 （10）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。

（1）专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额70÷10÷12×5＝2.92（万元） （2）广告费的调增额＝825－2500×15%＝450（万元） （3）业务招待费的调整额 2500×5‰＝12.5（万元）；15×60%＝9（万元） 业务招待费调增所得额＝15－9＝6（万元） （4）为修建厂房而发生的专门借款利息应当计入厂房工程成本中，不能费用化，应调增会计利润20万元。 调账后的会计利润总额＝600-2.92+20+230＝847.08（万元） （5）公益捐赠扣除限额＝847.08×12%＝101.65（万元）＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。 对外捐赠的纳税调增所得额＝6（万元） （6）研究开发费用加计扣除20×50%＝10万元，可以调减所得额 （7）“三费”应调增所得额： 工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。 职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。 职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6－3.75＝2.25（万元） “三费”共计应调增所得额＝2＋2.25＝4.25（万元） （8）境内所得应纳企业所得税 计提的环境保护专项资金改变用途的，不得税前扣除，应调增10万元。 境内应纳税所得额＝847.08＋450＋6＋6＋10＋4.25－10－230＝1083.33（万元） 应纳企业所得税＝1083.33×25%－70×10%投资抵税＝263.83（万元） （9）A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝200×20%＋100×30%＝70（万元） A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25%＝75（万元） A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75－70＝5（万元） （10）2011年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税＝263.83＋5境外补税－150已预缴＝118.83（万元）。