注册税务师于2012年3月受托检查某物资供销公司2011年所得税汇算清缴情况时发现如下问题，请指出存在的问题，并作出调账分录： （1）2011年底修建仓库发生运杂费合计50000元，账务处理为： 借：

注册税务师于2012年3月受托检查某物资供销公司2011年所得税汇算清缴情况时发现如下问题，请指出存在的问题，并作出调账分录： （1）2011年底修建仓库发生运杂费合计50000元，账务处理为： 借：销售费用――运杂费　　　　　　50000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　50000 经核查，仓库尚未完工。 （2）公司于2011年8月发出农机一批，为买方代垫运费20000元，记账凭证后附的原始凭证为运输企业开具给该物资公司的运输发票及该公司开具给买方的收据各一份。账务处理为： ①代垫费用时 借：销售费用――代垫运费　　　　　　　　　　18600 应交税费――应交增值税（进项税额）　 　　1400 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20000 ②收回款项时： 借：银行存款　　　　　　　　　　　20000 贷：营业外收入　　　　　　　　　　20000 已知该企业当年税前扣除的各项费用均无超过扣除限额的情况。

第1个业务存在的问题：修建仓库运杂费应列入在建工程，调增计税所得额50000元。 借：在建工程　　　　　　　50000 贷：以前年度损益调整　　　　　50000 第2个业务存在的问题：因运费发票开给该物资供销公司，属该公司销售货物发生的运费，一般企业可以抵扣，但是本公司销售农机属免税货物，不能抵扣进项税。另外，企业向购货方收取了此项运费，属取得价外费用，应纳入销售额（免税不计算销项税）。进项税额转出1400元，增加销售费用调减所得额1400元。增加主营业务收入20000元，减少营业外收入20000元。 借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　1400 贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）　　　　1400