A生产企业2008年4月发生下列业务： (1)进口材料，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关征收了关税，代征了进口环节增值税。 (2)从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，

A生产企业2008年4月发生下列业务： (1)进口材料，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关征收了关税，代征了进口环节增值税。 (2)从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的税金为136万元，银行存款支付，货物入库，发票经过认证。 (3)外销货物的离岸价为1000万元人民币。 (4)内销货物的销售额为1500万元(不含税)，收到支票。 要求：该企业适用“免、抵、退”的税收政策，上期留抵税额50万元。计算相关税金并作出会计处理。(假定上述货物内销时均适用17%的增值税率，出口退税率为15%，按申报数进行出口退税处理)

(1)进口环节应缴关税500×10%=50万元　　 借：物资采购 500000　　 　　贷：应交税费——应交进口关税 500000　　 借：应交税费——应交进口关税 500000　 　　贷：银行存款 500000　　 进口环节海关代征增值税500×(1+10%)×17%=93.5万元　　 借：应交税费——应交增值税(进项税额) 935000　 　　贷：银行存款 935000　　 (2)国内采购进项税136万元　　 借：物资采购 8000000　　 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1360000　 　　贷：银行存款 9360000　　 材料入库时：　　 借： 原材料 8000000　　 　　贷：物资采购 8000000　　 (3)出口货物销售免税　　 借：应收外汇帐款 10000000　　 　　贷：主营业务收入——一般贸易出口 10000000　　 出口货物当期不得免征和抵扣税额为：1000×(17%-15%)=20(万元)　　 借：主营业务成本———一般贸易出口 200000　 　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 200000　　 (4)内销货物销项税额1500×17% = 255(万元)　　 借：银行存款 17550000　 　　贷：主营业务收入 15000000　　 　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2550000　　 (5)计算出口退税并做会计处理　　 上期留抵税额50万元　　 当期允许抵扣的进项税额为：93.5+136-20+50=259.5(万元)　　 当期应纳税额为：255-259.5=-4.5(万元)　　 出口货物免抵退税额为：1000×15% = 150(万元)　　 由于期末留抵税额4.5万元<当期免抵退税额150万元　　 当期应退税额=4.5万元　　 当期免抵税额=150万-4.5=145.5万元　　 借：应收账款——增值税(批准的应退税额) 45000　 　　应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1455000　 　　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 1500000