恒通股份有限公司（以下简称恒通公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。恒通公司销售商品和提供劳务为主营业务。

恒通股份有限公司（以下简称恒通公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。恒通公司销售商品和提供劳务为主营业务。2009年12月，恒通公司销售商品和提供劳务的资料如下： （1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 （2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（恒通公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。恒通公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。 （3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。 （4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。恒通公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，恒通公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。 （5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，恒通公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，恒通公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。 （6）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 （7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，恒通公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 要求： （1）编制恒通公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 （2）计算恒通公司12月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。

（1）①12月1日赊销时 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 85 贷：库存商品 　85 12月19日收到货款时 借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款 117 ②借：主营业务收入 　　　　　　　　　　 　10 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7 贷：银行存款 　　　　　　　　　　　 　11.7 ③借：银行存款 140.4 贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　120 应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4 借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75 ④借：应收账款 17.55 贷：主营业务收入 15〔17.55/（1＋17％）＝15〕 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.55（15×17％） 借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20 借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20 ⑤借：委托代销商品 180 贷：库存商品 　180 借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　40 应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8 借：主营业务成本 36 贷：委托代销商品 36 ⑥借：银行存款 40 贷：预收账款 40 ⑦借：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 116 财务费用 　　　　　　　　　　　　 　1 借：库存商品 85 贷：主营业务成本 85 （2）主营业务收入＝100－10＋120＋15＋40－100＝165（万元） 主营业务成本＝85＋75＋20＋36－85＝131（万元） [该题针对“收入的核算”知识点进行考核]