甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2007年11月发生以下经济业务： （1）从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消

甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2007年11月发生以下经济业务： （1）从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。 （2）向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。 （3）委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为86万元，支付乙公司加工费5万元，当月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。 已知：化妆品适用的消费税税率为30%，关税税率为25%。 要求： （1）计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。 （2）计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。 （3）计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。

（1）关税＝完税价格×税率＝112×25％＝28（万元） 组成计税价格＝（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）＝（112+28）÷（1-30％）＝200（万元） 进口环节应缴纳的消费税＝组成计税价格×消费税税率＝200×30％＝60（万元） （2）作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税＝75×30％＝22.5（万元） （3）组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝（86+5）÷（1-30％） ＝130（万元） 委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税＝组成计税价格×消费税税率 ＝130×30％＝39（万元） 试题点评：本题的难度不大，属于纯计算消费税的问题，消费税组成计税价格公式的准确记忆是本题计算正确的关键。难度不大，应该拿分。