甲公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，在销售实现时结转成本。2011年2月，甲公司销售业务情况如下： （1）2月1日，收到A公

甲公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，在销售实现时结转成本。2011年2月，甲公司销售业务情况如下： （1）2月1日，收到A公司来函，要求对2011年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了A公司提出的折让要求。 当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。 （2）2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元；甲公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票，货物应于3月20日发出。2月6日甲公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，增值税税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。 （3）2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收到C公司的货款并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。 （4）2月份直接销售商品给消费者个人，收取含税价款58.5万元，货款存入银行。商品的实际成本为35万元。 （5）2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元，装卸费1万元。 （6）2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值税专用发票；货物由G公司负责运输，运费由甲公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。 （7）2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50% 用于职工福利发放，50% 捐赠给某受灾企业，假设成本利润率为10% 。（当期本企业无同类免税农产品销售价格） （8）其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。 问题： （1）根据上述资料，编制甲公司2月份发生的经济业务的会计分录。 （2）分别计算甲公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。

（1）会计分录 ①借：应收账款 234 000（红字） 贷：主营业务收入 200 000（红字） 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000（红字） ②借：银行存款 500 000 贷：预收账款 330 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 ③借：银行存款 3 510 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510 000 借：主营业务成本 2 250 000 贷：库存商品 2 250 000 ④借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000 借：主营业务成本 350 000 贷：库存商品 350 000 ⑤借：固定资产 556 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 88 500（8.5+5×7% =8.85万元） 贷：银行存款 645 000 ⑥借：库存商品 2 113 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 347 000 （200×17% +10×7% =34.7万元） 贷：应付账款 2 340 000 银行存款 120 000 ⑦第7笔业务进项税额=20×50%×13%=1.3（万元）（对外捐赠部分） 第7笔业务销项税额=10×（1-13%）×（1+10%）×13% =1.24（万元）（对外捐赠部分） 借：库存商品 187 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000 贷：银行存款 200 000 借：营业外支出 99 441 应付职工薪酬 100 000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 12 441 库存商品 187 000 （2）当月增值税销项税额=17+51+8.5+1.24-3.4=74.34（万元） 当月增值税进项税额=8.85+34.7+1.3=44.85（万元） 应当缴纳增值税=74.34-44.85-30=-0.51（万元） 当月无需缴纳增值税，期末留抵税额为5100元。由于当期没有预缴增值税，故月末无需作账务处理。