位于某市的某汽车制造公司系增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务 （1）月初进口小轿车发动机一批，关税完税价格为500万元，关税税率为20％，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的

位于某市的某汽车制造公司系增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务 （1）月初进口小轿车发动机一批，关税完税价格为500万元，关税税率为20％，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元。 （2）从轮胎生产企业购进轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，同时发生运费和运杂费12万元。 （3）购入冲压设备一台，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额100万元，增值税17万元。 （4）国内销售自产A型小轿车（消费税率5％），采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价38万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆。 （5）新设计生产的B型小轿车共10辆下线，每辆成本12万元，为检测其性能，全部转为自用。市场上无该型小轿车的销售价格。（消费税税率为5％，成本利润率为8％） （6）应客户要求，用自产小轿车的底盘生产特种车辆，开具普通发票，注明金额为23.4万元，另外收取改装费2万元。 （7）本月生产用水支付水费，取得税控专用发票上注明税金8万元，生产用电支付电费取得专用发票上注明税额14万元。 （8）“应交税费—应交增值税”账户月初有借方余额4.5万元。 已知取得相关票据均已通过税务机关的认证。根据以上资料，回答以下问题 （1）计算进口发动机应缴纳的税金 （2）计算当月应缴纳的消费税 （3）计算当月销项税 （4）计算当月准予抵扣的进项税 （5）计算当月应纳的增值税 （6）计算当月应纳的城建税和教育费附加。

（1）进口发动机应缴纳的关税＝500×20％＝100（万元） 进口发动机应缴纳的增值税＝（500＋100）×17％＝102（万元） 进口环节缴纳的税金合计＝100＋102＝202（万元） （2）销售A型小轿车应纳消费税＝38×40×5％＋0.5÷（1＋17％）×40×5％＝76.85（万元） 委托银行收款方式下销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥委托收款手续的当天。 B型小轿车无销售价格，按组成计税价格计算消费税。 B型小轿车应纳消费税＝10×12×（1＋8％）÷（1－5％）×5％＝6.82（万元） 当月应纳消费税＝76.85＋6.82＝83.67（万元） （3）销售A型小轿车的销项税＝38×40×17％＋0.5÷（1＋17％）×40×17％＝261.31（万元） B型小轿车的销项税＝10×12×（1＋8％）÷（1－5％）×17％＝23.19（万元） 销售特种车辆的销项税＝（23.4＋2）÷（1＋17％）×17％＝3.69（万元） 当月销项税合计＝261.31＋23.19＋3.69＝288.19（万元） （4）小轿车发动机进口环节缴纳的增值税102万元，准予在内销环节抵扣。发动机在境内运输发生的运费，允许抵扣的进项税＝5×7％＝0.35（万元） 购入轮胎，取得专用发票上注明的进项税为68万元。同时，运费和杂费由于未分别在发票上标明，所以运费不得抵扣进项税。 自2009年1月1日起，符合规定的固定资产的进项税准予抵扣。 生产用水、电费，取得专用发票，准予抵扣进项税，8＋14＝22（万元） 当月准予抵扣的进项税＝102＋0.35＋68＋17＋22＝209.35（万元） （5）当月应纳的增值税＝288.19－209.35－4.5＝74.34（万元） （6）应纳的城建税和教育费附加＝（74.34＋83.67）×（7％＋3％）＝15.80（万元）