许某兴办个人独资企业甲和乙。2008年个人独资企业甲的应纳税所得额为6.59万元。乙企业2008年的经营情况如下： （1）主营业务收入220万元； （2）营业成本58万元； （3）营业税金及附加26万

许某兴办个人独资企业甲和乙。2008年个人独资企业甲的应纳税所得额为6.59万元。乙企业2008年的经营情况如下： （1）主营业务收入220万元； （2）营业成本58万元； （3）营业税金及附加26万元； （4）销售费用50万元，其中广告费32万元、业务宣传费8万元； （5）管理费用26万元，其中包含业务招待费、工资和三项经费，业务招待费2 万元，计提坏账准备0.36万元（应收账款期末余额100万元），工资总额18.64 万元（其中许某工资合计6万元，6名从业人员工资12.64万元），实际发生的 工会经费、职工福利费和职工教育经费分别为0.3万元、2万元、0.08万元； （6）营业外支出5万元，全部为以乙企业名义通过当地教育局向希望小学捐赠 款项； （7）财务费用2.80万元，其中从某企业借款20万元资金周转，偿付利息2.60 万元，银行同期贷款利率为10％； （8） 许某将其自有的小轿车在自己使用的同时，经常提供给乙企业使用， 2008年共发生修理费、养路费等费用合计1.6万元在管理费用中列支，但很难划分企业使用和张某自用比例。 许某仅在乙企业领取工资，并选择在乙扣除生计费。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算乙企业允许税前扣除的销售费用； （2）计算乙企业工资及三项经费应调整应纳税所得额； （3）计算乙企业允许税前扣除的捐赠； （4）计算许某兴办个人独资企业甲和乙应缴纳的个人所得税； （5）计算许某来源于乙企业的所得应缴纳的个人所得税。

（1）广告费和业务宣传费扣除限额＝220×15％＝33（万元），实际发生32＋8 ＝40（万元），税前准予扣除33万元，税前允许扣除的销售费用＝50－40＋33 ＝43（万元）。 （2）投资者的工资以及其三项经费不得扣除。题目中给出从业人员的工资据 实扣除，从业人员的工会经费扣除限额＝12.64×2％＝0.25（万元），实际 发生0.3万元，准予扣除0.25万元； 从业人员的职工福利费扣除限额＝12.64×14％＝1.77（万元），实际发生2 万元，准予扣除1.77万元； 从业人员的职工教育经费扣除限额＝12.64×2.5％＝0.32（万元），实际发 生0.08万元，准予扣除0.08万元； 因此，投资者的工资和三项经费应调增应纳税所得额＝6＋0.3＋2＋0.08－ 0.25－1.77－0.08＝6.28（万元）。 （3）业务招待费扣除限额＝220×5‰＝1.10（万元），实际发生的60％＝2×60 ％＝1.2（万元），税前准予扣除1.10万元。 利息费用扣除限额＝20×10％＝2（万元），实际发生2.60万元，税前准予扣除2万元，税前准予扣除的财务费用＝2.80－2.60＋2＝2.20（万元）。 未扣除捐赠前的应纳税所得额 ＝220－58－26－43－（26－2＋1.10－0.36－6.28－1.6）－2.20－（0.16×2 ＋0.2×10） ＝71.62（万元） 捐赠扣除限额＝71.62×30％＝21.49（万元），实际捐赠5万元，税前准予扣除5万元。 （4）乙企业应纳税所得额 ＝71.62－5＝66.62（万元） 许某应就甲、乙企业的所得缴纳个人所得税 ＝（6.59＋66.62）×35％－0.675 ＝24.95（万元） （5）许某来源于乙企业的所得应缴纳个人所得税 ＝24.95×66.62÷（6.59＋66.62） ＝22.70（万元）