要求：（1）根据下列资料的先后顺序作相关的帐务处理 （2）计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位）） 资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，

要求：（1）根据下列资料的先后顺序作相关的帐务处理 （2）计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位）） 资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下： 1.从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100，000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费，保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。 2.从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费（含辅料款）30，000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已经甲酒厂无同类产品价格可供参考。 3.将委托甲酒加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入12500元已送存银行，其余30%待发后生产药酒。 4.当月制成的4吨药酒生产成本为160，000元，又验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198，900元，已送存银行。 5.本月将300公斤生产成本为12，000　药酒分别赠送给本市各药店 6.本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款100，000元，税金17，000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付 7.“应交税金－未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20，000元，系企业2004年12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税

账务处理： 1.借：原材料 96440 应交税金――应交增值税（进项税额）100000×13％+80000×7％＝13560 贷：银行存款 110000 2.借：委托加工材料 38576 贷：原材料 38576 借：委托加工材料30000 应交税金――应交增值税（进项税额）5100 贷：应付账款 35100 3.（1）收回材料 受托方应代扣代缴的消费税：（38576+30000）/（1－15％）×15％+5000×2×0.5＝17101.65 受托方应代扣代缴的城建税：17101.65×7％＝1197.12 受托方应代扣代缴的教育费附加：17101.65×3％＝513.05 借：委托加工材料17101.65+1197.12+513.05＝18811.82 应付账款 35100 贷：银行存款 53911.82 （2）收回的薯类白酒入库 借：库存商品 38576+30000+18811.82＝87387.82 贷：委托加工材料 87387.82 （3）收回的薯类白酒60％用于勾兑 借：生产成本 87387.82×60％＝52432.69 贷：库存商品 52432.69 （4）10％销售给人体餐厅 借：银行存款 12500 贷：主营业务收入 10683.76 应交税金――应交增值税（销项税额） 1816.24 借：主营业务成本 8738.78 贷：库存商品 8738.78 4.借：库存商品 160000 贷：生产成本 160000 借：银行存款 198900 贷：主营业务收入 170000 应交税金――应交值增税（销项税额） 28900 销售单价＝198900/1.17/4000×70％＝60.71元/公斤 借：主营业务税金及附加 170000×10％＝17000 贷：应交税金――应交消费税 17000 借：主营业务成本 160000×70％＝112000 贷：库存商品 112000 5.借：营业外支出 16917.51 贷：库存商品 12000 应交税金――应交增值税（销项税额）60.71×300×17％＝3096.21 应交税金――应交消费税60.71×300×10％＝1821.3 6.借：包装物 100000 应交税金――应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款 117000 7.本月增值税销项税额＝1816.24+28900+3096.21＝33812.45 本月增值税进项税额＝13560+5100+17000＝35660 本月应交增值税＝33812.45－35660＝－1847.55（留抵税额） 本月应交消费税＝17000+1821.3＝18821.3 本月应交城建税＝18821.3×7％＝1317.49 本月应交教育费附加＝18821.3×3％＝564.64 按税法规定：纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，按国税发〔2004〕112号文件先用纳税人的留抵税额减增值税欠税。 借：应交税金――应交增值税（进项税额）－1847.55 贷：应交税金――未交增值税－1847.55 借：主营业务税金及附加 1882.13 贷：应交税金――应交城市维护建设税 1317.49 其他应交款――应交教育费附加 564.64 借：应交税金――应交消费税 18821.3 ――应交城市维护建设税 1317.49 其他应交款――应交教育费附加 564.64 贷：银行存款 20703.43