正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2008年12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下： （1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 （2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。 （3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。 （4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。 （5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定，商品销售后委托方就满足了收入确认条件，而受托方是否售出与委托方无关，委托方只按合同协议中规定的价款收取款项。该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。 （6）12月31日，与G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 （7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 （8）12月31日为了迎接新年，企业将自己的产品（豆江机）发放给职工，做为春节福利，每人一台，全公司职工总数为600人，其中：生产车间生产工人500人，车间管理人员50人，销售部门30人，公司管理人员20人。生产的豆江机每台成本200元，市场售价400元，增值税税率17%，一共发放600台。 要求： （1）编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 （2）计算正保公司12月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。

（1）①12月1日赊销时 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 85 贷：库存商品 　85 12月19日收到货款时 借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款 117 ②借：主营业务收入 　10 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7 贷：银行存款 11.7 ③借：银行存款 140.4 贷：主营业务收入 　120 应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4 借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75 ④借：应收账款 17.55 贷：主营业务收入 15〔17.55/（1＋17%）＝15〕 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.55（15×17%） 借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20 借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20 ⑤借：应收账款 234 贷：主营业务收入 　200 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 借：主营业务成本 180 贷：库存商品 180 ⑥借：银行存款 40 贷：预收账款 40 ⑦借：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 贷：银行存款 116 财务费用 　1 借：库存商品 85 贷：主营业务成本 85 ⑧ 借：生产成本　23.4[0.04×500×（1+17%）] 制造费用　2.34[0.04×50×（1+17%）） 销售费用　1.404[0.04×30×（1+17%）] 管理费用　9.36[0.04×20×（1+17%）] 贷：应付职工薪酬　28.08 借：应付职工薪酬　　28.08 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　24 应交税费——应交增值税（销项税额）4.08 借：主营业务成本　12（0.02×600台） 贷：库存商品　　12 （2） 主营业务收入＝100－10＋120＋15＋200－100+24＝349 （万元） 主营业务成本＝85＋75＋20＋180－85+12＝287（万元）