A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2

A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009年度，A公司相关经济业务和事项如下： （1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。 （2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。 （3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。 （4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 （5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。 （6）本年计提坏账准备13万元。 （7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。 （8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。 （9）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。 （10）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求： （1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。 （2）编制A公司2009年度的利润表。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

（1）① 借：银行存款　　　　17 应收票据 　　　　100 贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本　　 　60 贷：库存商品　　　　　　60 ② 借：银行存款 　　　 702 贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　 600 应交税费——应交增值税（销项税额）　　102 借：主营业务成本 　　　300 贷：库存商品 　　　　　300 ③ 借：生产成本 　　　 300 制造费用 　　　　60 管理费用 　　　　20 贷：原材料 　　　　　380 ④ 借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 　　　　　　　　　　　20 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4 借：其他业务成本 　　　 18 贷：原材料 　　　　　　 18 ⑤ 借：生产成本 　　　　100 制造费用 　　　　40 管理费用 　　　　40 在建工程 　　　　20 贷：应付职工薪酬 　　　　　200 ⑥ 借：资产减值损失 　　13 贷：坏账准备 　　　 13 ⑦ 借：制造费用 　　　　70 管理费用 　　　　30 贷：累计折旧 　　　　　100 ⑧ 借：销售费用 　　　　20 财务费用 　　　　 4 贷：银行存款 　　　　24 ⑨应交所得税＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋30）－20－4-13]×25%＝215×25%＝53.75（万元） 借：所得税费用 　　　　53.75 贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　53.75 ⑩借：主营业务收入 　　700 其他业务收入 　　 20 贷：本年利润 　　　　　　　　　　　　　720 借：本年利润 　　　　　558.75 贷：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　 360 其他业务成本 　　　　　　　　　　　　 18 管理费用 　　　　　　　　　　　　　　 90 资产减值损失 　　　　　　　　　　　　 13 销售费用 　　　　　　　　　　　　　　 20 财务费用 　　　　　　　　　　　　　　 4 所得税费用 　　　　　　　　　　　　　 53.75 （2）编制A公司2009年度的利润表。 利润表 编制单位：A公司 　　 2009年 　　　 　单位：万元 项 目 　　本期金额 一、营业收入 　　720 减：营业成本 　　378 营业税金及附加 　　0 销售费用 　　20 管理费用 　　90 财务费用 　　4 资产减值损失 　　13 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 　　 投资收益（损失以“—”号填列） 　　 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 　　 二、营业利润（亏损以“—”号填列） 　　215 加：营业外收入 　　 减：营业外支出 　　 其中：非流动资产处置损失 　　 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 　　215 减：所得税费用 　　53.75 四、净利润（净亏损以“—”号填列） 　　161.25 项 目 　　本期金额 一、营业收入 　　720 减：营业成本 　　378 营业税金及附加 　　0 销售费用 　　20 管理费用 　　90 财务费用 　　4 资产减值损失 　　13 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“—”号填列） 　　215 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 　　215 减：所得税费用 　　53.75 四、净利润（净亏损以“—”号填列） 　　161.25