A企业1月初“应交税费”账户余额为零,当月发生下列相关业务: (1)月末,分配职工工资100万元,其中直接生产产品人员工资60万元,车间管理人员工资10万元,企业行政管理人员工资15万元,专设销售机构

A企业1月初“应交税费”账户余额为零,当月发生下列相关业务: (1)月末,分配职工工资100万元,其中直接生产产品人员工资60万元,车间管理人员工资10万元,企业行政管理人员工资15万元,专设销售机构人员工资15万元｡ (2)购入原材料一批,价款60万元,增值税10.2万元,以银行存款支付,企业采用计划成本法核算,该材料计划成本65万元,已验收入库｡ (3)将账面价值为54万元的产品专利权出售,收到价款66万元存入银行,适用的营业税税率为5%,假定该专利权没有计提摊销和减值准备(不考虑除营业税以外的其他税费)｡ (4)销售应税消费品一批,价款6 0万元,增值税10.2万元,收到货款并存入银行,消费税适用税率为10%,该批商品的成本是50万元｡ (5)月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税0.7万元和教育费附加0.3万元｡ 要求:编制(1)-(5)业务会计分录并列示业务(5)的计算过程｡

(1)借:生产成本600 000 制造费用100 000 管理费用150 000 销售费用150 000 贷:应付职工薪酬 1 000 000 (2)借:材料采购 600 000 应交税费——应交增值税(进项税额)102 000 贷:银行存款 702 000 借:原材料650 000 贷:材料采购 600 000 材料成本差异 20 000 (3)借:银行存款 660 000 贷:无形资产——专利权 540 000 应交税费——应交营业税 (66×5%)33 000 营业外收入 87 000 (4)借:银行存款 702 000 贷:主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税(销项税额) (60×17%)102 000 借:营业税金及附加 60 000 贷:应交税费——应交消费税 (60×10%)60 000 借:主营业务成本500 000 贷:库存商品 500 000 (5)借:营业税金及附加 10 000 贷:应交税费——应交城市维护建设税 7 000 应交税费——应交教育费附加3 000