某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题： （1）所属某仓库多提折旧100000元； （2）7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处

某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题： （1）所属某仓库多提折旧100000元； （2）7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处理为： 借：在建工程 200000 应交税费—应交增值税（进项税额） 34000 贷：银行存款 234000 （3）将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为： 借：营业外支出 120000 贷：库存商品 120000 问题： 1.分别指出上述处理对企业相关税费的影响。 2.作出相应的调账分录。

1. 企业多提折旧应在企业所得税汇算清缴时调增 借：累计折旧 100000 　　贷：以年度损益调整 100000 借：以前年度损益调整 25000 　　贷：应交税费—应交所得税 25000 或 借：累计折旧 100000 　　贷：以前年度损益调整 75000 　　　　应交税费—应交所得税 25000 2. 企业用于非应税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣，进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。会计分录应调整 （1）借：在建工程 34000 　　　　贷：应交税费—增值税检查调整 34000 （2）借：以前年度损益调整 3400 　　　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 2380 —教育费附加 1020 （3）借：应交税费—应交企业所得税 850 　　　　贷：以前年度损益调整 850 或 借：在建工程 34000 　　以前年度损益调整 2550 　　应交税费—应交企业所得税 850 　　贷：应交税费—增值税检查调整 34000 　　　　　　　　—应交城市维护建设税 2380 　　　　　　　　—教育费附加 1020 3. 企业对外捐赠产品，应视同销售，计算销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。自产货物直接对外捐赠，一方面应视同销售确认应税收入计算缴纳企业所得税，另一方面直接捐赠不属于公益性捐赠，不能在企业所得税前扣除。应调账如下： （1）借：以前年度损益调整 20400 　　　　贷：应交税费—增值税检查调整 20400 （2）借：库存商品 35000 　　　　贷：以前年度损益调整 35000 （3）借：以前年度损益调整 2040 　　　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 1428 　　　　　　　　　　—应交教育费附加 612 （4）借：以前年度损益调整 3140 　　　　贷：应交税费—应交企业所得税 3140 或 借：库存商品 35000 　　贷：应交税费—增值税检查调整 20400 　　　　　　　　—应交城市维护建设税 1428 　　　　　　　　—教育费附加 612 　　　　　　　　—应交企业所得税 3140 　　　　　　　　以前年度损益调整 9420