某市服装生产企业为增值税一般纳税人，职工人数500人，2008相关生产 、经营资料如下： （1）销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元 ；购进布匹，取得增值税专用发票，

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，职工人数500人，2008相关生产 、经营资料如下： （1）销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元 ；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元：增值税税额986万 元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司开具 的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市 场零售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元； （2）年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元； （3）企业2008年除拥有原值为1000万元的生产性用房外，另有房产原值为300 万元的仓库、房产原值为100万元的车间，仓库和车间已严重损坏，经有关 部门鉴定，自上年末起不再使用。当地规定允许减除房产原值的20％； （4）年初，以银行存款从股票市场购入甲公司（适用企业所得税税率25％）股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2008年6月20日 被投资方作出利润分配决定，甲公司取得股利12万元，10月20日以每股7.9 元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费； （5）全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元： （6）全年发生财务费用200万元；其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向 其他企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20 万元（同期银行贷款年利率是5％）； （7）全年发生管理费用400万元（不包括应计入的税金）；其中包括业务招待 费45万元、技术开发费260万元，计提的环境保护资金30万元； （8）发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费60万元； （9）全年发生的工资总额720万元，实际发生福利费110.8万元，实际发生教育经费30.2万元，实际发生工会经费14.4万元； （10）境外A国分公司甲亏损50万，境外B国分公司丙分回投资收益20万（被投 资方税率20％）； 其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工资和 三项经费在成本费用中核算，工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴 款专用收据》；③工资总额中含残疾人工资10万。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算企业全年应缴纳的增值税额； （2）计算企业全年应缴纳的营业税额； （3）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； （4）计算企业全年应缴纳的房产税； （5）计算企业当年转让股票的收益； （6）计算企业财务费用应调整的所得额； （7）计算企业管理费用应调整的所得额； （8）计算企业销售费用应调整的所得额； （9）计算企业工资附加“三费”应调整的所得额； （10）计算企业2008年度的境内生产经营应纳税所得额； （11）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

（1）企业全年应缴纳的增值税： 销项税额＝8000×17％+58.5÷（1+17％）×17％+500×0.1638÷（1+17％）×17％=1380.40（万元） 可以抵扣的进项税额＝986+40×7％＝988.80（万元） 应纳增值税＝1380.4-988.8＝391.60（万元） （2）企业全年应缴纳的营业税＝200×5％=10（万元） （3）企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（391.6+10）×（7％+3％）＝40.16（万元） （4）企业当年度应纳房产税额＝1000×（1－20％） ×1.2％＝9.6（万元） （5）企业当年转让股票的收益＝7.9×20-0.7-（20×3.5+0.3）＝87（万元） （6）企业财务费用应调增应纳税所得额＝120-2000×5％＝20（万元） （7）企业管理费用应调增应纳税所得额： 销售（营业）收入＝8000+58.5÷（1+17％）+500×0.1638÷（1+17％）+200＝8320（万元） 业务招待费扣除限额=8320×5‰＝41.6（万元） 实际发生额的60％=45×60％=27（万元） 管理费用应调增应纳税所得额＝45-27＝18（万元） （8）广告费和业务宣传费扣除限额＝8320×15％＝1248（万元），实际发生740+60=800万元，据实扣除。 （9）福利费纳税调增金额＝110.8-720×14％＝10（万元） 教育经费调增金额＝30.2-720×2.5％＝12.2（万元） 工会经费未超限额，无需调整。 三项经费应调整的金额＝10+12.2＝22.2（万元） [提示]残疾人的工资加计扣除属于税收优惠，加计扣除部分不属于工资税 前可扣除的工资性质。 （10）企业2008年度境内生产经营应纳税所得额 ＝8320（销售收入）＋14（重点建设债券利息收入）+12（股利）＋87（转 让股票净收益）-6650（销售成本）-（200-20）（财务费用）-（400-18）（管理费用）-800（销售费用）-10（营业税）-40.16（城建及附加）-9.6 （房产税）+22.2（工资及三费调整）-（260×50％+10×100％）（加计扣除）＝243.44（万元） （11）应缴纳的企业所得税＝243.44×25％+20÷（1-20％）×（25％-20％）＝62.11（万元） Solution （All figures are in Ten Thousand）: （1） Calculation of the VAT payable during the current year VAT-output ＝8000×17％+58.5÷（1+17％）×17%+500×0.1638÷（1+17％）×17% =1380.40 VAT-input ＝986+40×7％＝988.80 VAT payable ＝1380.4-988.8＝391.60 （2）Business tax payable during the current year ＝200×5%=10 （3） Urban maintenance and construction tax and education surcharges payable during the current year ＝（391.6+10）×（7％+3％）＝40.16 （4） Property tax payable during the current year＝1000×（1－20％） ×1.2％＝9.6 （5） Net income of stock transfer ＝7.9×20-0.7-（20×3.5+0.3）＝87 （6） Accretion of taxable income due to financial expense impact＝120-2000×5％＝20 （7） Accretion of taxable income due to G&A impact： Sales revenue ＝8000+58.5÷（1+17％）+500×0.1638÷（1+17％）+200 ＝8320 The deductable limitation of entertainment fee =8320×5‰＝41.6 Actual expenditure=60%=45×60%=27 Accretion of taxable income due to G&A impact＝45-27＝18 （8） The deductable limitation of advertising fee and business propagandize fee＝8320×15％＝1248，Actual expenditure =740+60=800 The expenditure could be actually deducted （9） Accretion of taxable income due to welfare impact＝110.8-720×14%＝10 Accretion of taxable income due to education expenditure impact＝30.2-720×2.5%＝12.2 No taxable adjustment needed, because labor union expenditure isn’t over the limitation Taxable adjustment of welfare and education expenditure ＝10+12.2＝22.2 （10） Total taxable income in 2008＝8320（sales revenue）＋14（interest income of construction bond）+12（stock dividend）＋87（net income of stock transfer）-6650（COGS）-（200-20）（financial fee）-（400-18）（G&A）-800（selling expense）-10（business tax）-40.16（urban maintenance and construction tax and education surcharges）-9.6（property tax）+22.2（payroll and other welfare）-（260×50%+10×100％）（double deduction of handicapped workers payroll） ＝243.44 （11）Enterprise income tax payable＝243.44×25%+20÷（1-20%）×（25%-20%）＝62.11