某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年12 月有关经营情况如下： （ l ）期初库存外购已税烟丝300 万元，本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000 万元，增

某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年12 月有关经营情况如下： （ l ）期初库存外购已税烟丝300 万元，本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000 万元，增值税340 万元，支付本期外购烟丝运输费用50 万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票; （ 2 ）生产领用库存烟丝2100 万元，生产卷烟2500 标准箱（每标准条200 支，调拨价格均大于50 元）； （ 3 ）经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200 箱，取得不含税销售收入3600 万元，由于货款收回及时给了各商场2％的折扣；销售给各卷烟专卖店800 箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120 万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票 （ 4 ）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06 万元，已向对方开具了普通发票; （ 5 ）销售雪茄烟300 箱给各专卖店，取得不含税销售收入600 万元，以雪茄烟40 箱换回小轿车2 辆自用，取得增值税专用发票；零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35.1 万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02 万元； （ 6 ）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79 万元（其中含运费成本2.79 万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。 （注：卷烟消费税比例税率45％、雪茄烟消费税比例税率25％、烟丝消费税比例税率30％，相关票据已通过主管税务机关认证） 要求： （ l ）计算12 月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额； （ 2 ）计算12 月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额； （ 3 ）计算12 月份非正常损失烟丝应转出的进项税额； （ 4 ）计算12 月份应抵扣的进项税额； （ 5 ）计算12 月份应缴纳的增值税； （ 6 ）计算12 月份与销售卷烟相关的消费税； （ 7 ）计算12 月份与销售雪茄烟相关的消费税； （ 8 ）计算12 月份应缴纳的消费税。

（ l ）计算12 月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额： 3600×17% + 2400×17% + 21.06 ÷（1 + 17 % ）×17 % = 1023.06（万元） （ 2 ）计算12 月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额： 600×17%＋600÷300×40×17 % + 35.1÷（1 + 17 % ）×17 % + 7.02 ÷（1 + 17% ）×17%= 121.72（万元） （ 3 ）计算12 月份非正常损失烟丝应转出的进项税额： （ 32.79-2.79）×17% + 2.79÷（1-7%）×7% = 5.31（万元） （ 4 ）计算12 月份应抵扣的进项税额： 340+ 50×7% + 120×7%-5.31=346.59（万元） （ 5 ）计算12 月份应缴纳的增值税： 1023.06 + 121.72-346.59=798.19（万元） （ 6 ）计算12 月份与销售卷烟相关的消费税： 3600×45% + 1200×0.015 + 2400×45%＋800×0.015 + 21.06÷（1 + 17 % ）×45% =2738.1 （万元） （ 7 ）计算12 月份与销售雪茄烟相关的消费税： 600×25%＋600÷300×40×25% + 35.1÷（1 + 17 % ）×25% + 7.02 ÷（1 + 17%）×25% =179 （万元） （ 8 ）计算12 月份应缴纳的消费税： 生产领用库存烟丝可以扣除的消费税=2100×30%＝630（万元） 12月份应缴纳的消费税=2738.1 + 179-630=2287.1（万元）