W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17％。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。 2009年2月，W公司销售商品的情况如下： （1）2月1日，收到A

W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17％。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。 2009年2月，W公司销售商品的情况如下： （1）2月1日，收到A公司来函，要求对 2009年1月15日所购商品在价格上给予10％的折让（W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。 （2）2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元；W公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票，货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。 （3）2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收到C公司的货款并存入银行口该批商品的实际成本为225万元。 （4）2月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款585万元，货款存入银行。商品的实际成本为 35 万元。 （5）2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元，装卸费1万元。 （6）2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值税专用发票；货物由C公司负责运输，运费由W公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。 （7）2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50％用于职工福利消费，50％捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10％。 （8）其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。 问题： （1）根据上述资料，编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。 （2）分别计算百公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。

（1）会计分录 ① 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费 ― 应交增值税（销项税额） 34000 ② 借：银行存款 500000 贷：预收账款 330000 应交税费 ― 应交增值税（销项税额） 170000 ③ 借：银行存款 3510000 贷：主营业务收入 3000000 应交税费 ― 应交增值税（销项税额） 510000 借：主营业务成本 2250000 贷：库存商品 2250000 ④ 借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费 ― 应交增值税（销项税额） 85000 借：主营业务成本 350000 贷：库存商品 350000 ⑤ 借：固定资产 556500 应交税费 ― 应交增值税（进项税额） 88500 （即： 8.5 + 5×7％＝8.85 万元） 贷：银行存款 645000 ⑥ 借：库存商品 2113000 应交税费 ― 应交增值税（进项税额） 347000 （即： 200×17% + 10×7％＝34.7 （万元）） 贷：应付账款 2340000 银行存款 120000 ⑦ 第 7 笔业务进项税额＝20×50%×13% = 1.3 （万元） 第 7 笔业务销项税额 10×（ 1－13% ）×（ 1+10% ）×13％＝1.2441 （万元） 借：库存商品 187000 应交税费 ― 应交增值税（进项税额） 13000 贷：银行存款 200000 借：营业外支出 101300 应付职工薪酬 100000 贷：应交税费 ― 应交增值税（销项税额） 12441 库存商品 188859 （2）当月增值税销项税额为 17 + 51 + 8.5 + 1.24－3.4＝74.34（万元） 当月增值税进项税额为 8.85 + 34.7 + 1.3 = 44.85（万元） 应当缴纳增值税为 74.34－44.85－30＝- 0.51（万元） 当月无需缴纳，期末留抵税额为5100元。