位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人，2008年10月发生以下各项业务： （1）用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算，双

位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人，2008年10月发生以下各项业务： （1）用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票； （2）将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，销售给某商场，每套不含税360元，丝绸中国结的成本为35元/只； （3）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元；取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品； （4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒，不含税售价为60元/盒； （5）本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元； （6）本期自某药材基地购进一批中药材根茎，收购凭证注明价款150000元，支付运费18000元，取得收据。 本期取得电费和税费专用发票，注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15％。 （化妆品的利润率是5％，关税税率为6％，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高不含税价格295元/盒） 根据上述资料计算下列问题： （1）当期进口化妆品的关税； （2）当期进口化妆品的进口环节的增值税； （3）当期进口化妆品的进口环节的消费税； （4）本期增值税税额； （5）本期实际应向税务机关缴纳的消费税。

（1）进口化妆品的关税＝60000×6％＝3600（元） （2）进口化妆品的增值税＝（60000+3600）÷（1-30％）×17％＝15445.71（元） （3）进口化妆品的消费税＝（60000+3600）÷（1-30％）×30％＝27257.14（元） （4）销项税＝（350×250+6000×360+5000×60）×17％＝433075（元） 进项税＝（350×250+70000）×17％+15445.71+150000×13％+（25800+19800）×（1-15％）＝100480.71 （元） 应纳增值税＝433075-100480.71 ＝332594.29（元） （5）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。 应纳消费税＝（350×295+6000×360）×30％-27257.14×80％＝657169.29（元） The correct answer： All figures in Yuan: （1）Customs on imported cosmetics 60000×6％＝3600 （2）Value-added tax on imported cosmetics （60000+3600）÷（1-30％）×17％=15445.71 （3）Consumption tax on imported cosmetics （60000+3600）÷（1-30％）×30％=27257.14 （4）Output VAT （350×250+6000×360+5000×60）×17％=433075 Input VAT （350×250+70000）×17％+15445.71+150000×13％+（25800+19800）×（1-15％）=100480.71 VAT payable: 433075-100480.71 =332594.29 （5）Barter is a special way of sales, its value-added tax should be calculated based on average price and consumption tax based on the highest price Consumption tax payable:（350×295+6000×360）×30％-27257.14×80％=657169.29