2011年1月1日,甲企业从二级市场支付价款510 000元(含已到付息期但尚未领取的利息10 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用10 000元｡该债券面值500 000元,剩余期限为2年

2011年1月1日,甲企业从二级市场支付价款510 000元(含已到付息期但尚未领取的利息10 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用10 000元｡该债券面值500 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产｡其他资料如下: (1)2011年1月5日,收到该债券2010年下半年利息20 000元｡ (2)2011年6月30日,该债券的公允价值为575 000元(不含利息)｡ (3)2011年7月5日,收到该债券上半年利息｡ (4)2011年12月31 日,该债券的公允价值为550 000元(不含利息)｡ (5)2012年1月5日,收到该债券2007年下半年利息｡ (6)2012年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款590 000元 (含1季度利息5 000元)｡假定不考虑其他因素｡ 要求:编制交易性金融资产相关经济业务的会计分录｡

(1)2011年1月1日,购入债券 借:交易性金融资产——成本 500 000 应收利息 10 000 投资收益 10 000 贷:银行存款520 000 (2)2011年1月5日,收到该债券2010年下半年利息 借:银行存款 10 000 贷:应收利息 10 000 (3)2011年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入) 借:交易性金融资产——公允价值变动 75 000 贷:公允价值变动损益(575 000-500 000)75 000 借:应收利息 10000 贷:投资收益 (500 000×4%÷2)10 000 (4)2011年7月5日,收到该债券上半年利息 借:银行存款 10 000 贷:应收利息 10 000 (5)2011年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入) 借:公允价值变动损益(550 000-575 000)25 000 贷:交易性金融资产——公允价值变动 25 000 借:应收利息 10 000 贷:投资收益 10 000 (6)2012年1月5日,收到该债券2011年下半年利息 借:银行存款 10 000 贷:应收利息 10 000 (7)2012年3月31日,将该债券予以出售 借:应收利息5 000 贷:投资收益 (500 000×4%÷4)5 000 借:银行存款5 000 贷:应收利息 5 000 借:银行存款 (590 000-5 000)585 000 公允价值变动损益 25 000 贷:交易性金融资产——成本500 000 ——公允价值变动25 000 投资收益85 000