某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2006年度有关生产经营情况如下： (1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价

某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2006年度有关生产经营情况如下： (1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库； (2)生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元； (3)批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元； (4)2005年10月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标为2004年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销； (5)发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元(其中含业务招待费用35万元，新产品研究开发费用40万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为45万元)； (6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额)，10月取得保险公司赔款5万元；(7)从联营企业分回税后利润38万元，联营企业为沿海经济开发区一生产性外商投资企业，联营企业当地未征收地方企业所得税；(8)转让一全资子公司转让成本1000万元，取得转让支付额3000万元，其中，应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积为85万元，全资子公司所得税税率15％。 (注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30％，教育费用附加征收率3％) 要求： (1)分别计算该企业2006年度缴纳的各种流转税； (2)根据流转税计算城建税、教育费附加； (3)汇算清缴2006年度该企业应缴纳的企业所得税额。

(1)2006年度应缴纳的各种流转税： ①增值税 销项税额=6000×17％+2340÷(1+17％)×17％=1360(万元) 进项税额=408—30×17％=402.9(万元) 应缴纳增值税额=1360—402.9=957.1(万元) ②消费税 应缴纳消费税额=[6000×30％+2340÷(1+17％)×30％]一2500×30％=1650(万元) ③营业税 应缴纳营业税额=100×5％=5(万元) (2)应缴纳城市维护建设税和教育费附加： ①城市维护建设税=(957.1+1650+5)x 7％=182.85(万元) ②教育费附加=(957.1+1650+5)×3％=78.36(万元) (3)2006年度应缴纳的企业所得税额： ①应扣除产品销售成本=(25+8)×94=3102(万元) ②应扣除商标权销售成本=60一(60÷10÷12×8)=56(万元) ③应扣除的费用=820+270+940一[35一(1500×5‰+6500×3％e)]=2022(万元) ④营业外支出=30×(1+17％)一5=30.1(万元) ⑤应纳税所得额=6000+2340÷(1+17％)+100+38÷(1—24％)+85÷(1—15％)+(3000—85—1000)一1650—5—1 82.85—78.36—3102—56—2022—30.1—40×50％=10165—7146.31=3018.69(万元) ⑥生产经营所得应缴纳企业所得税=3018.69~33％=996.17(万元) ⑦境内投资收益抵免税额=38÷(1—24％)×24％+80÷(1—15％)×15％=27(万元) 2006年度企业应缴企业所得税额=996.17—27=969.17(万元)