某企业(增值税一般纳税人)2011年11月发生以下业务: (1)以旧换新方式销售电冰箱30台,新冰箱的含税市场价格是每台2340元,旧冰箱每台含税作价是234元。已开出销售发票,回收的旧空调均未取得增

所属学校:职业资格考试 科目:注册税务师考试 2024-08-27 08:52:15 注册税务师考试

某企业(增值税一般纳税人)2011年11月发生以下业务: (1)以旧换新方式销售电冰箱30台,新冰箱的含税市场价格是每台2340元,旧冰箱每台含税作价是234元。已开出销售发票,回收的旧空调均未取得增值税专用发票。 (2)采用还本销售方式销售A型空调100台,不含税售价为每台1800元,5年后全额一次性还本。A型空调每台成本1000元,市场上同类商品不含税售价为每台1500元。 (3)销售B型特制空调10台,不含税售价为每台50000元,同时每台收取包装物押金2340元,约定3个月后归还,已开出增值税专用发票。 (4)转让一台闲置的原自用旧设备,开出普通发票,普通发票注明的价格是220000元,此设备是2009年12月购入的。 (5)转让一台2006年8月外购的原自用旧设备,开出普通发票,普通发票上注明的金额是11700元,该设备购入价格是93600元。 (6)在资产重组过程中,通过分立的方式,将固定资产及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位,其中固定资产的市场价值为200000元,该资产系2007年8月购入。 提示:上期留抵增值税30000元,当期购进货物取得增值税专用发票注明的增值税税额是80000元,相关发票均通过税务机关认证。 请回答以下问题: (1)分别说明上述每笔业务应确认的增值税。 (2)计算当月应缴纳的增值税。

【答案】

(1)业务①确认增值税销项税额=2340×30÷(1+17%)×17%=10200(元); 业务②确认增值税销项税额=1800×100×17%=30600(元); 业务③确认增值税销项税=50000×10×17%=85000(元); 业务④确认增值税销项税额=220000÷(1+17%)×17%=31965.81(元); 业务⑤确认应纳增值税=11700÷(1+4%)×4%×50%=225(元)。 业务⑥不征收增值税。 (2)按税率征税的部分应纳增值税=10200+30600+85000+31965.81-80000-30000=47765.81(元)。 当月共应纳增值税=47765.81+225=47990.81(元)。

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