2009年2月某市货运企业(内资)在2008年报表编制后，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“其他应付款”明细账中，发现本期收取的装卸费200万元，通过审核记账凭证，发现后附原

2009年2月某市货运企业(内资)在2008年报表编制后，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“其他应付款”明细账中，发现本期收取的装卸费200万元，通过审核记账凭证，发现后附原始凭证为本企业开具的收款收据，收款收据注明为装卸费，经过咨询该企业会计负责人，得知此200万元为企业在提供运输业务时，收取的装卸费，由于不属于运输劳务，所以没有计入主营业务收入中核算，因没有想到合适的处理办法，所以暂时计入“其他应付款”科目中核算。 假定该企业2008年4月成立，相关涉税手续均按照税法规定办理。2008年申报的应纳税所得额为-120万元，2008年度计算的会计利润为-70万元，也无其他涉税事项，该企业城建税税率7%、教育费附加率3%。请你作为注册税务师指导该企业计算应纳企业所得税，并作相关账务调整分录。(计算应补缴的各种税金)

营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。所以，该企业提供运输业务时，向对方收取的装卸费属于营业税的应税范围，对于企业而言，也属于是营业收入的核算内容。　　 应补缴的营业税=200×3%=6(万元)　　 应补缴的城建税=6×7%=0.42(万元)　　 应补缴的教育费附加=6×3%=0.18(万元)　　 应补缴的企业所得税=[(200-6-0.42-0.18)-70]×25%=30.85(万元)　　 会计调整分录：　　 借：以前年度损益调整　　　　6.6万　　　　 贷：应交税费-应交营业税　　　6万　　　　　　 应交税费-应交城建税　　　0.42万　　　　　　 应交税费-应交教育费附加　0.18万　　 借：其他应付款　　　　　　　200万　　　　 贷：以前年度损益调整　　　　　200万　 借：以前年度损益调整　　　　30.85万　　　　 贷：应交税费-应交所得税　　　30.85万　　 借：以前年度损益调整　　　　162.55万　　　　 贷：利润分配-未分配利润　　　162.55万　　 以前年度损益调整贷方=200(万元)，借方=6.6+30.85=37.45(万元)　　 二者差额为贷方=162.55(万元)