A公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税企业,在2012年度,发生如下经济业务事项(适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,其销售的产品为应纳增值税产品,产品销售价款中均不含增值税额,产

A公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税企业,在2012年度,发生如下经济业务事项(适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,其销售的产品为应纳增值税产品,产品销售价款中均不含增值税额,产品销售成本按经济业务逐项结转): (1)销售A产品一批,产品销售价款为80万元,产品销售成本为35万元,产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续｡ (2)收到B公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库｡A公司用银行存款支付了退货款,并按规定向B公司开具了红字增值税专用发票｡ 该退货系A公司2011年12月20日,以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10,1/20,n/30,折扣仅限于销售价款部分)出售给B公司的,产品销售价款为4万元,产品销售成本为2.2万元｡销售款项于12月29日收到并存入银行｡(该项退货不属于资产负债表日后事项) (3)委托C公司代销C产品一批,并将该批产品交付C公司｡代销合同规定A公司按售价的10%向C公司支付手续费,该批产品的销售价款为12万元,产品销售成本为6.6 万元｡ (4)A公司收到了C公司的代销清单｡C公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给A公司｡A公司在收到代销清单时向C公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向C公司支付的代销手续费｡ (5)用银行存款支付发生的管理费用6.78万元,计提坏账准备0.4万元｡ (6)销售产品应交的城市维护建设税为0.21万元,应交的教育费附加为0.09万元,并计算应交所得税(假定A公司不存在纳税调整因素)｡ (7)结转本年利润(A公司年末一次性结转损益类科目),按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积,按净利润的40%向投资者分配应付利润,并结转利润分配各明细科目｡ 要求:根据上述业务,编制A公司2012年度经济业务事项的会计分录(＂应交税费＂和＂利润分配＂科目要求写出明细科目)｡

(1)借:应收账款936 000 贷:主营业务收入 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 借:主营业务成本350 000 贷:库存商品350 000 (2)借:主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 贷:银行存款 46 000 财务费用800 借:库存商品 22 000 贷:主营业务成本 22 000 (3)借:发出商品 66 000 贷:库存商品 66 000 (4)借:应收账款140 400 贷:主营业务收入120 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 20 400 借:主营业务成本 66 000 贷:发出商品 66 000 借:销售费用 12 000 贷:应收账款 12 000 (5)借:管理费用 67 800 贷:银行存款 67 800 借:资产减值准备 4 000 贷:坏账准备 4 000 (6)借:营业税金及附加3 000 贷:应交税费 3 000 借:所得税费用 100 000 贷:应交税费——应交所得说 100 000 所得税费用=[(880 000+800)-(394 000+3 000+12 000+67 800+4 000)]×25%=100 000(元) (7)①借:主营业务收入880 000 财务费用800 贷:本年利润 880 800 借:本年利润 580 800 贷:主营业务成本394 000 营业税金及附加3 000 销售费用12 000 管理费用67 800 资产减值准备4 000 所得税费用100 000 借:本年利润 300 000 贷:利润分配——未分配利润 300 000 ②借:利润分配——提取盈余公积45 000 贷:盈余公积——法定盈余公积30 000 ——任意盈余公积15 000 ③借:利润分配——应付利润 120 000 贷:应付利润 120 000 ④借:利润分配——未分配利润 165 000 贷:利润分配——提取盈余公积45 000 ——应付利润 120 000