甲企业下设供水和供电两个辅助生产车间,辅助生产车间的制造费用不通过制造费用科目核算｡基本生产成本明细账设有原材料､直接人工和制造费用3个成本项目｡ 2011年4月份各辅助生产车间发生的费用资料如下:

甲企业下设供水和供电两个辅助生产车间,辅助生产车间的制造费用不通过制造费用科目核算｡基本生产成本明细账设有原材料､直接人工和制造费用3个成本项目｡ 2011年4月份各辅助生产车间发生的费用资料如下: (1)供水车间本月共发生成本84 000元,提供水115 000吨;供电车间本月共发生成本120 000元,提供照明175 000度｡ (2)供水车间耗电25 000度,供电车间耗用水5 000吨｡ (3)基本生产车间动力耗电120 000度,照明耗电20 000度,耗水100 000吨;行政管理部门耗电10 000度,耗水40 000吨｡ 要求: (1)采用直接分配法,分别计算水费分配率和电费分配率｡ (2)根据水费分配率,计算分配水费｡ (3)根据电费分配率,计算分配电费｡ (4)编制辅助生产费用分配的会计分录(辅助生产成本科目要列出明细科目)｡

(1)水费和电费的分配率: 水费分配率=84 000/(100 000+40 000)=0.6 电费分配率=120 000/(120 000+20 000+10 000)=0.8 (2)水费分配: 基本车间耗用水费=100 000×0.6=60 000(元) 行政部门耗用水费=4 0000×0.6=24 000(元) (3)电费分配: 基本车间动力耗用电费=12 0000×0.8=96 000(元) 基本车间照明耗用电费=20 000×0.8=16 000(元) 行政部门照明耗用电费=10 000×0.8=8 000(元) (4)分配水费的会计分录: 借:制造费用 60 000 管理费用 24 000 贷:生产成本——辅助生产成本(供水)84 000 分配电费的会计分录: 借:生产成本——基本生产成本 96 000 制造费用 16 000 管理费用8 000 贷:生产成本——辅助生产成本(供电)120 000