某市化妆品公司为一般纳税人，2011年3月发生以下业务： （1）当月外购薰衣草三批，①向农民直接收购，支付收购金额20万元；②从小规模纳税人企业（花卉生产基地）购入，按取得的普通发票支付购买价款30万

某市化妆品公司为一般纳税人，2011年3月发生以下业务： （1）当月外购薰衣草三批，①向农民直接收购，支付收购金额20万元；②从小规模纳税人企业（花卉生产基地）购入，按取得的普通发票支付购买价款30万元；③从一般纳税人企业购入，取得的专用发票，已经支付款项56.5万元。 （2）从全植秀香水公司购入其生产的香水一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额是10万元，已知全植秀公司针对此销售业务已经缴纳了消费税3万元。化妆品公司将购入的香水全部直接对外销售，取得的销售额为16万元。 （3）将上述业务（1）中外购的薰衣草账面成本的40％及其他原材料20万元发出，委托某县化妆品加工厂加工美白亮肤霜，县化妆品加工厂代垫的辅料为5万元，另收取加工费8万元，已经开具增值税专用发票上的销售额为13万元，双方款项已经全部结清。县化妆品加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。 （4）将加工收回的美白亮肤霜的50％用于抵偿Ａ公司债务120万元，企业同类的美白亮肤霜的售价为90万元。 （5）将加工收回的美白亮肤霜的10％发给下设的门市部，门市部按企业同类的美白亮肤霜的售价对外销售，当月全部售出。将自产的成本为20万元，售价为38万元的抗皱霜发给下设门市部对外销售，当月实际售出60％。 （6）将自产的高级化妆品（成本为40万元，售价为80万元）与其他护肤护发品（成本为30万元，售价为40万元）组成套装出售，取得销售额110万元。 （7）企业自有房产原值为5000万元，其中原值为1000万元的房产对外出租，每月收取租金50万元。本月按规定计提了房产税（当地房产税的扣除率为30％）。 （8）接受Ｂ化妆品厂的委托代销化妆品一批，化妆品成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月又全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给Ｂ化妆品厂。 （9）计算、计提并结转本月应纳各项税费。（上月增值税留抵税额为20万元） 要求：根据资料按业务顺序编制相关的会计分录。

（1） 借：原材料　　　　　　　　　93.5　［（20+30）×（1－13％）+56.5÷（1+13％）］ 应交税费－应交增值税（进项税额）　　13［（20+30）×13％+56.5÷（1+13％）×13％］ 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　106.5［20+30+56.5］ （2） 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　10 应交税费－应交增值税（进项税额）　　　　　1.7 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　11.7 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　18.72 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　16 应交税费－应交增值税（销项税额）　　2.72 （3）发出的薰衣草账面的成本＝93.5×40％＝37.4（万元） 借：委托加工物资　　　　57.4 贷：原材料　　　　　　57.4　　［37.4+20］ 县加工厂应代收代缴消费税为（57.4+13）÷（1－30％）×30％＝30.17（万元） 县加工厂应代收代缴的城建税和教育费附加为30.17×（3％+5％）＝2.41（万元） 借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　45.58　［13+30.17+2.41］ 应交税费－应交增值税（进项税额）　　　　　2.21［13×17％］ 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　47.79　［13+2.21+30.17+2.41］ 借：库存商品　　　　　　　　　102.98 贷：委托加工物资　　　　　　　　102.98 （4） 借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　120 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　90 应交税费－应交增值税（销项税额）　　　15.3 营业外收入－债务重组利得　　　　　　　14.7 借：主营业务成本　　　　51.49 贷：库存商品　　　　　51.49 （5） 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　21.06 贷：主营业务收入　　　　　　　　　18［90÷50%×10％］ 应交税费－应交增值税（销项税额）　　　　3.06 借：主营业务成本　　　　　　　　10.30　　　［102.98×10％］ 贷：库存商品　　　　　　　　　10.30　　　　［102.98×10％］ 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　26.68 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　22.8［38×60％］ 应交税费－应交增值税（销项税额）　　　　3.88 借：营业税金及附加　　　　　　　　　6.84［38×60％×30%］ 贷：应交税费－应交消费税　　　　　6.84 借：主营业务成本　　　　　　　　　12［20×60％］ 贷：库存商品　　　　　　　　　　12［20×60％］ （6） 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　128.7 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　110 应交税费－应交增值税（销项税额）　18.7 借：主营业务成本 70 贷：库存商品 70 借：营业税金及附加　　　　　　　　33 贷：应交税费－应交消费税　　　　　33 （7） 借：银行存款（应收账款）　　　　　　　　　　　　50 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　50 借：营业税金及附加　　　　　　　　　2.50 贷：应交税费－应交营业税　　　　　2.50 借：管理费用　　　　　　　8.8［50×12％+4000×（1－30％）×1.2％÷12］ 贷：应交税费－应交房产税　　　8.8 （8） 借：受托代销商品　　　　　　　　　　60 贷：受托代销商品款　　　　　　　　　60 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　70.2 贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　60 应交税费－应交增值税（销项税额）　10.2 借：受托代销商品款 　　　　　　　60 贷：受托代销商品　　　　　　60 借：应交税费－应交增值税（进项税额）　　　　10.2 贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　10.2 借：应付账款　　　　　　　　70.2 贷：银行存款　　　　　　 　65.2 其他业务收入　　　　　　5 借：营业税金及附加　　　　　　　0.25 贷：应交税费－应交营业税　　　0.25 （9）计算.计提并结转本月应纳各项税费： 本月进项税额＝13+1.7+2.21+10.2＝27.11（万元） 本月销项税额＝2.72+15.3+3.06+3.88+18.7+10.2＝53.86（万元） 本月应纳增值税＝53.86－27.11－20＝6.75（万元） 本月应纳消费税＝6.84+33＝39.84（万元） 本月应计房产税8.8万元 本月应纳营业税＝2.5+0.25＝2.75万元 本月应纳城建税＝（6.75+39.84+2.75）×7％＝3.45（万元） 本月应纳教育费附加＝（6.75+39.84+2.75）×3％＝1.48（万元） 借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）　　　　　6.75 贷：应交税费－未交增值税　　　　　　　　　　　　　　6.75 借：营业税金及附加　　　　　　　　　4.93 贷：应交税费－应交城建税　　　　　　3.45 －应交教育费附加　　　　1.48