某市一运输企业于2007年10月成立，年底职工共30人，企业的资产总额为300万元，企业2008年销售收入720万元，投资收益为30万元，销售成本和税金520万元，财务费用、管理费用、销售费用共计21

某市一运输企业于2007年10月成立，年底职工共30人，企业的资产总额为300万元，企业2008年销售收入720万元，投资收益为30万元，销售成本和税金520万元，财务费用、管理费用、销售费用共计210万元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，当年度新增职员35人，资产总额增加到800万元。企业已经按规定到税务机关备案，在汇算清缴时经会计师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整： （1）企业的“其他应付款”科目隐瞒运输收入10万元； （2）已计入成本费用中实际支付的合理为工资72万元，并计提但未上缴工会经费1.44万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生职工教育经费1.08万元； （3）管理费用中列支的业务招待费15万元； （4）管理费用中列支企业的财产保险费用2.8万元，为股东支付的商业保险费5万元； （5）销售费用中列支的业务宣传费20万元，广告费10万元； （6）权益法核算的投资收益30万元尚未宣告分配。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算企业2008年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加； （2）计算企业工资及三项费用纳税调整金额； （3）计算企业管理费用纳税调整金额； （4）计算企业销售费用纳税调整金额； （5）计算企业应缴纳的企业所得税。

（1）补缴的营业税＝10×3%＝0.3（万元） 补缴的城市维护建设税＝0.3×7%＝0.021（万元） 补缴的教育费附加＝0.3×3%＝0.009（万元） 应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加合计 ＝0.3+0.021+0.009＝0.33（万元） （2）实际支付的工资72万元，可据实扣除。 工会经费1.44万元未上缴，纳税调增1.44万元。 职工福利费纳税调增＝15.16－72×14%＝5.08（万元） 职工教育经费的扣除限额＝72×2.5%＝1.8（万元），由于企业实际使用1.08万元，不需要纳税调整。 工资及三项费用调增金额＝5.08＋1.44＝6.52（万元） （3）业务招待费扣除限额＝（720＋10）×5‰＝3.65（万元）＜15×60%＝9（万元），只能按3.65万元扣除。 为股东支付的商业保险费5万元，不得在税前扣除。 管理费用纳税调增金额＝15－3.65＋5＝16.35（万元） （4）业务宣传费、广告费扣除限额＝（720＋10）×15%＝109.50（万元），实际发生数30万元，不用调整。 （5）2008年度企业应纳税所得额 权益法核算的股权投资收益，应该在被投资企业宣告分配股利时确认收入，未进行宣告分配，会计上按权益法核算的投资收益不属于应税收入，应该依法调减所得。 20＋（10-0.33）＋6.52＋16.35－30＝22.54（万元） 所得为22.54小于30万元，人数不超过80人，资产不超过1000万元，符合小型微利企业的条件，题目提示企业已经取得所得税优惠的审批，则可以确定其享受小型微利企业的优惠，按20%征收企业所得税。 2008年度应缴纳的企业所得税＝22.54×20%＝4.51（万元）