位于市区的甲企业是一家摩托车生产企业，既生产两轮摩托车，又生产卡丁车；位于县城的乙企业是一家轮胎制造企业，生产各类轮胎；位于市区的丙企业为外贸企业，专营进出口业务。2009年8月，上述企业（均为增值税

位于市区的甲企业是一家摩托车生产企业，既生产两轮摩托车，又生产卡丁车；位于县城的乙企业是一家轮胎制造企业，生产各类轮胎；位于市区的丙企业为外贸企业，专营进出口业务。2009年8月，上述企业（均为增值税一般纳税人）往来业务如下： （1）甲企业申报进口一批摩托车零件，支付给国外的买价180万元、包装费3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，由甲企业向海关交纳税金后，海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得国际货运代理发票。 （2）甲企业将数月前购入的一批专用橡胶材料送往乙企业，委托其加工摩托车轮胎，该批橡胶材料成本30万元，乙企业开具增值税专用发票注明加工费8万元，当月完成轮胎生产，甲企业提货并结清了相关款项。 （3）甲企业当月领用加工收回轮胎的80%投入生产，20%直接销售给其他摩托车厂，取得不含税销售额12万元； （4）甲企业当月销售自产A型摩托车300辆，取得不含税收入150万元，并将5辆A型摩托车奖励优秀职工；当月销售自产卡丁车20辆，取得不含税收入10万元；支付当月销售运费2万元，取得运输发票。 （5）甲企业委托丙企业出口B型摩托车80辆，离岸价格合计36万元，摩托车出口后，甲企业付给丙企业3万元代理费。 （6）乙企业从境内小规模纳税人购入生产材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，不含税价款12万元；从一般纳税人购入生产设备一台，增值税专用发票注明不含税价款100万元；支付天然气公司天然气动力费用，增值税专用发票注明不含税价款20万元。 （7）乙企业销售自产汽车轮胎，取得不含税收入60万元，销售农用收割机专用轮胎，取得不含税收入20万元，当月还用收购的废旧轮胎生产销售翻新轮胎，取得收入10万元存入银行。 （8）丙企业与乙企业签订合同，由丙企业收购乙企业生产的一批小汽车轮胎，不含税价款48万元，丙企业当月将该批轮胎以55万元的价格全部出口。 其他相关资料：①甲企业进口零件的关税税率为6％；②生产销售的 AB型摩托车适用消费税税率均为10%；③轮胎的消费税率3％；④轮胎的成本利润率5％；⑤增值税退税率13％；⑥相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 （1）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的关税； （2）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的增值税； （3）甲企业向乙企业提货时被代收的消费税； （4）甲企业向乙企业提货时被代收的城建税和教育费附加； （5）甲企业当期应向税务机关缴纳的消费税； （6）甲企业当期增值税可抵扣的全部进项税的合计数（考虑进出口因素）； （7）甲企业当期应向税务机关申请的出口退还增值税； （8）甲企业当期应向税务机关申请的出口退还消费税； （9）乙企业当期应向税务机关缴纳的消费税（不含代收代缴）； （10）乙企业当期的增值税销项税； （11）乙企业当期应向税务机关缴纳的增值税； （12）丙企业相关业务应纳的营业税； （13）丙企业申请退还的增值税； （14）丙企业申请退还的消费税。

（1）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的关税 （180+3+6+2）×6％＝191×6％=11.46（万元） （2）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的增值税 （191+11.46）×17％＝202.46×17％=34.42（万元） （3）甲企业向乙企业提货时被代收的消费税 （30+8）/（1-3%）×3%=1.18（万元） （4）甲企业向乙企业提货时被代收的城建税和教育费附加 1.18×（5%+3%）=0.09（万元） （5）甲企业当期应向税务机关缴纳的消费税 委托加工收回的已税轮胎直接销售的，不再缴纳消费税；卡丁车不属于消费税的征税范围。只有销售和奖励职工的摩托车应纳消费税。 150/300×（150+5）×10%=7.75（万元） （6）甲企业当期增值税可抵扣的全部进项税的合计数 8×17%+2×7%+34.42-36×（17%-13%）=35.92-1.44=34.48（万元） （7）甲企业当期应向税务机关申请的出口退还增值税 销项税＝150/300×（150+5）×17%+（12+10）×17%=13.175+3.74=16.92（万元） 应纳增值税=16.92-34.48=-17.56（万元） 免抵退税限度=36×13%=4.68（万元）＜17.56 申请退增值税4.68万元 （8）甲企业当期应向税务机关申请的出口退还消费税 申请的出口退还消费税=0；自产货物委托外贸企业代理出口，消费税采用免税政策。 （9）乙企业当期应向税务机关缴纳的消费税（不含代收代缴） 农用收割机轮胎不征消费税但征收增值税，翻新轮胎停止征收消费税也暂免征收增值税。丙企业收购轮胎出口，由乙企业计算缴纳增值税和消费税。 应纳消费税=（60+48）×3%=3.24（万元） （10）乙企业当期的增值税销项税 销项税=（60+20+8+48）×17%=23.12（万元） 注意：不要遗漏农用车轮胎的销项和加工费的销项，也不要遗漏丙企业收购出口导致乙企业应计算的增值税销项。 （11）乙企业当期应向税务机关缴纳的增值税 注意小规模纳税人适用3%的征收率；天然气适用13%的低税率。 进项税=12×3%+100×17%+20×13%=0.36+17+2.6=19.96（万元） 应纳税=23.12-19.96=3.16（万元） （12）丙企业相关业务应纳的营业税 3万元代理费应纳营业税=3×5%=0.15（万元） （13）丙企业申请退还的增值税 收购轮胎出口应退还增值税=48×13%=6.24（万元） （14）丙企业申请退还的消费税 收购轮胎出口应退还消费税=48×3%=1.44（万元）