某市一家空调生产企业为增值税一般纳税人，2008年度当年相关经营情况如下： （1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税进项税额85万元，另支付购货运输费用20万

某市一家空调生产企业为增值税一般纳税人，2008年度当年相关经营情况如下： （1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税进项税额85万元，另支付购货运输费用20万元、装卸费用2万元、建设基金3万元； （2）销售A型空调7500台，每台不含税金额0.2万元，支付销售A型空调运输费用30万元，保险费用和装卸费用16万元； （3）销售A型空调400台给本公司职工，以成本价核算取得销售金额40万元；该公司新设计生产B型空调5台，每台成本价0.1万元，为了检测其性能，将其自用，市场上尚无B型空调销售价格； （4）将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出 10万； （6）发生管理费用214万，其中业务招待费14万元、技术开发费80万元、10万元无形资产摊销为2007年底已形成的无形资产价值的年摊销额；其他管理费用110万元； （7）发生广告费用170万元、业务宣传费用14万元、展览费用9万元； （8）营业外支出中列支因管理不善存货损失30万元（不含增值税），经会计师事务所发现已收保险公司赔偿10万元计到了其他应付款中，残值收入2万元； （9）当年购买安全生产专用设备投资额为520万元； （注：支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税；境外所得采用抵免限额法计算） 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （1）分别计算该企业2008年应缴纳的增值税； （2）分别计算该企业2008年应缴纳的营业税； （3）计算该企业2008年实现的收入总额； （4）计算企业所得税前准许扣除的销售（营业）成本总和； （5）计算企业所得税前准许扣除的销售税金； （6）计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和； （7）计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和； （8）计算企业所得税前准许扣除的营业外支出总和； （9）计算企业的应纳税所得额； （10）计算2008年企业应纳所得税税额。

（1）应缴纳的增值税 销项税额＝0.2×7500×17％＋400×0.2×17％＋5×0.1×（1＋10％）×17％＝268.69（万元） 进项税额＝85＋（20＋3）×7％＋30×7％-30×17% ＝ 83.61（万元） 应缴纳增值税＝268.69-83.61＝185.08（万元） （2）应缴纳营业税＝120×5％＝6（万元） （3）实现的收入总额 ＝（400+7500） ×0.2+120 ＝1580+120=1700（万元） B型空调没有流出企业按新企业所得税法的规定，不在所得税中视同收入。 （4）应扣除的销售（营业）成本 ＝（400＋7500）×0.1＋10 ＝800（万元） （5）应扣除的销售税金 应扣除的销售税金＝（185.08+6）×（7%+3%）＋6＝25.11（万元）。 （6）准予扣除的销售费用总和： 广告费、业务宣传费扣除限额＝1700×15％＝255万元），实际发生170＋14＝184（万元），可以据实扣除。 应扣除的销售费用 ＝30×（1－7％）＋16＋170＋14＋9＝236.9（万元） （7）准予扣除的管理费用： 业务招待费扣除限额：1700×5‰＝8.5（万元）＞14×60％＝8.4（万元），准予扣除8.4万元。 应扣除的管理费用＝110＋8.4＋80+10＝208.4（万元） （ 8）营业外支出中应考虑增值税，同时应扣除保收的保险赔偿款及残值收入，所以可以税前扣除的营业外支出=30+30×17%-10-2=23.1（万元） （9）计算企业的应纳税所得额： 三新加计扣除调减应纳税所得额=80×50%+10×50%=45（万元） 应纳税所得额＝1700-800-25.11-236.9-208.4-23.1-45＝361.49（万元） （10）应缴纳的企业所得税： 购买安全生产专用设备的，可以按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。可以抵免额为520×10%=52（万元） 应缴纳的企业所得税＝361.49×25%-52＝38.37（万元）。