某市一制药公司2008年度发生以下经营业务 （1）销售药品取得收入9000万元，销售成本为6500万元 （2）出租闲置仓库取得租金收入200万元 （3）全年发生管理费用1300万元（其中业务招待费56

某市一制药公司2008年度发生以下经营业务 （1）销售药品取得收入9000万元，销售成本为6500万元 （2）出租闲置仓库取得租金收入200万元 （3）全年发生管理费用1300万元（其中业务招待费56万元），销售费用500万元（含广告费320万元） （4）实际发放工资共计500万元，向工会拨缴工会经费11万元、发生职工福利费78万元、职工教育经费19万元；（假设以上工资和经费均未包括在成本、费用内） （5）营业外支出50万元，该笔支出为通过红十字会向四川灾区的捐赠 （6）从境外分支机构取得税后所得42.5万元，分支机构在境外实际按15％的税率缴纳了企业所得税 （7）1～11月已预缴企业所得税50万元。 已知：该企业增值税税率为17％，当年认证通过的进项税为830万元；租赁业的营业税税率是5％，城市维护建设税税率7％，教育费附加3％；除此之外不考虑其他税费。根据所给资料，回答下列问题，每问需计算出合计数 （1）计算该公司2008年税前准予扣除的税费 （2）计算该公司2008年境内会计利润总额 （3）计算该公司2008年业务招待费和广告费超过扣除限额的数额 （4）计算该公司2008年所得税前可以扣除的工资以及工会经费、职工福利费、职工教育经费合计数 （5）计算该公司2008年所得税前可以扣除的捐赠支出 （6）计算该公司所得税汇算清缴时应补缴的企业所得税。

（1）销售产品应缴纳增值税＝9000×17％－830＝700（万元） 销售产品应计提城建税和教育费附加＝700×（7％＋3％）＝70（万元） 租金收入营业税＝200×5％＝10（万元） 租金收入应计提城市维护建设税和教育费附加＝10×（7％＋3％）＝1（万元） 该公司2008年准予在税前扣除的税费＝70＋10＋1＝81（万元） （2）销售（营业）收入＝9000＋200＝9200（万元） 会计利润＝9200－6500－81－1300－500－（500＋11＋78＋19）－50＋42.5＝203.5（万元） （3）业务招待费扣除标准＝9200×5‰＝46（万元），实际发生额×60％＝56×60％＝33.6<46，所以准予扣除33.6万元。 业务招待费超标准＝56－33.6＝22.4（万元） 广告费扣除标准＝9200×15％＝1380（万元），实际发生广告费320万元，未超过标准，准予据实扣除。 2008年业务招待费和广告费超标数额合计22.4万元 （4）工会经费扣除限额＝500×2％＝10（万元），实际拨缴11万元，准予扣除10万元。 职工福利费扣除限额＝500×14％＝70（万元），实际发生78万元，准予扣除70万元。 职工教育经费扣除限额＝500×2.5％＝12.5（万元），实际发生19万元，准予扣除12.5万元。 准予扣除的工资、三项经费合计＝500＋10＋70＋12.5＝592.5（万元） （5）捐赠扣除限额＝203.5×12％＝24.42（万元），实际发生50万元，准予扣除24.42万元。 （6）2008年境内应纳税所得额＝203.5＋22.4＋（11－10＋78－70＋19－12.5）＋（50－24.42）－42.5＝224.48（万元） 应补缴的企业所得税＝224.48×25％＋42.5÷（1－15％）×（25％－15％）－50＝11.12（万元）