某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2008年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题： （1）期间费用中广告费450万

某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2008年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题： （1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元； （2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）； （3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。 （4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税11.9万元，预计使用10年。 （5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额； （2）广告费的调整额； （3）业务招待费的调整额； （4）调账后的会计利润总额； （5）对外捐赠的纳税调整额； （6）研究开发费用的纳税调整额； （7）“三费”应调整的所得额； （8）境内所得应纳企业所得税； （9）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额； （10）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。

（1）计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额 （70+11.9）÷10÷12×5＝3.41（万元） （2）广告费的调整额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元） （3）业务招待费的调整额 2500×5‰＝12.5万元；15×60%＝9万元。 业务招待费调增所得额＝15－9＝6万元 （4）调账后的会计利润总额＝600-3.41+230＝826.59（万元） （5）公益捐赠扣除限额＝826.59×12%＝99.19（万元）＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。 对外捐赠的纳税调整额＝6（万元） （6）研究开发费用加计扣除20×50%＝10万元，可以调减所得额 （7）“三费”应调增所得额： 工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。 职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。 职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6－3.75＝2.25（万元） “三费”共计应调增所得额＝2＋2.25＝4.25（万元） （8）境内所得应纳企业所得税 境内应纳税所得额＝826.59+75+6+6-10+4.25-230＝677.84（万元） 应纳企业所得税＝677.84×25%＝169.46（万元） （9）A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝200×20%＋100×30%＝70（万元）， A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25%＝75（万元） A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75-70＝5（万元） （10）2008年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税＝169.46-（70+11.9）×10%投资抵税+5境外补税-150已预缴＝16.27（万元）